當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

個(gè)稅企稅對(duì)上市與非上市企業(yè)股息分紅區(qū)別是啥

對(duì)于股息分紅一直很疑惑，個(gè)稅和企稅對(duì)上市企業(yè)和非上市企業(yè)的股息分紅區(qū)別是什么

限額扣除（一般扣除規(guī)定） 2025-08-17 01:21:05

問(wèn)題來(lái)源：

【考點(diǎn)14】“公益捐贈(zèng)”的個(gè)人所得稅處理（★★）

【經(jīng)典母題14】

計(jì)算問(wèn)答題

　居民個(gè)人蘇明成是單身人士，2024年度取得下列收入：在甲公司任職，全年共取得的工資薪金收入144000元。每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，專項(xiàng)附加扣除中只有住房貸款利息扣除，無(wú)其他扣除。2月取得非上市的乙公司分紅30000元。6月參加商場(chǎng)抽獎(jiǎng)，取得一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金40000元。10月提供咨詢服務(wù)，取得所得10000元。

2024年6月蘇明成通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金6000元、捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)為15000元的股權(quán)（該股權(quán)原值為12000元）和一部市場(chǎng)價(jià)2000元的舊理療儀（原值為4000元），蘇明成的捐贈(zèng)扣除選擇先在偶然所得中扣除，后在綜合所得匯算清繳中扣除的次序。本題暫不考慮預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的情況，請(qǐng)計(jì)算蘇明成辦理2024年度匯算清繳時(shí)綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案及解析】

（1）蘇明成捐贈(zèng)的股權(quán)按原值確定公益捐贈(zèng)支出金額為12000元，捐贈(zèng)的舊理療儀屬于股權(quán)、房產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)支出金額為2000元，故蘇明成2024年公益捐贈(zèng)的支出金額=6000+12000+2000=20000（元）。

（2）蘇明成2024年2月取得的利息、股息、紅利所得，該項(xiàng)分紅所得應(yīng)納稅額=30000×20%=6000（元）；6月取得偶然所得可扣除公益慈善捐贈(zèng)。公益捐贈(zèng)支出扣除限額=40000×30%=12000（元），小于捐贈(zèng)額20000元，應(yīng)扣除12000元。未扣完的公益慈善捐贈(zèng)余額=20000-12000=8000（元）。該項(xiàng)偶然所得應(yīng)納稅額=（40000-12000）×20%=5600（元）。

（3）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

（4）蘇明成取得的綜合所得，年度應(yīng)納稅所得額=144000+10000×（1-20%）-60000-1000×12-1000×12=68000（元）。公益捐贈(zèng)支出扣除限額=68000×30%=20400（元），大于未扣完的公益慈善捐贈(zèng)額8000元，應(yīng)按8000元扣除，蘇明成辦理2024年度匯算清繳時(shí)綜合所得應(yīng)納稅額=（68000-8000）×10%-2520=3480（元）。

查看完整問(wèn)題

小臧老師

2025-08-17 22:49:21 585人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

給您對(duì)比如下：

①個(gè)人所得稅：個(gè)人持有非上市公司股權(quán)，取得的分紅，屬于“股息、紅利所得”，照章繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人持有境內(nèi)上市公司的股票，取得的分紅，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫免征稅。

②企業(yè)所得稅：企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：

企業(yè)類型	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)	免	不免	免
未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)	不免	不免	不免