問題來源：
（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得——結(jié)合276-277頁：
①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)→投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；
②合伙企業(yè)→投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額。
協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
協(xié)商不成的，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
無法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額?！?/span>
③投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)前述規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
提示上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
④投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
扣除項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
投資者的費(fèi)用扣除 | 60000元/年（沒有綜合所得；投資者工資不可扣除） 投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月 |
生活費(fèi)用 | 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混在一起，并且難以劃分的，不允許稅前扣除 |
共用的固定資產(chǎn) | 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊費(fèi)用 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 在工資總額的2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
易混點(diǎn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的區(qū)別：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用混用、無法劃分的，一律不準(zhǔn)稅前扣除；
個(gè)體工商戶則按照40%在稅前扣除。
查賬征稅——與企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)基本相同的扣除項(xiàng)目（特殊情形除外）：
扣除項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
工會(huì)經(jīng)費(fèi)與福利費(fèi) | 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)支出分別在工資、薪金總額的2%、14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ |
廣告費(fèi)和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
準(zhǔn)備金 | 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除 |
虧損的彌補(bǔ) | 5年彌補(bǔ)期 |
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付老師
2025-12-03 13:15:51 173人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)時(shí)，如每年 6 萬元的個(gè)人基本減除費(fèi)用（即“生計(jì)費(fèi)”）只能選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除，不能重復(fù)扣除。 這是稅法明確規(guī)定的，目的是避免同一納稅人因投資多個(gè)企業(yè)而享受多次基本減除優(yōu)惠。
例如：王老板投資了 A、B 兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2024 年經(jīng)營情況：A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為10萬元；B企業(yè)應(yīng)納稅所得額為8萬元。王老板只能選擇在其中一個(gè)公司扣生計(jì)費(fèi)~
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