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不是有18%和5%手續(xù)費的限制嗎？怎么就據(jù)實了

手續(xù)費及傭金支出 2025-07-23 16:20:12

問題來源：

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列手續(xù)費支出，準(zhǔn)予一次性在稅前據(jù)實扣除的有（　?。?。

A、保險企業(yè)發(fā)生的已計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費

B、電信企業(yè)在發(fā)展客戶時向代理機構(gòu)支付的現(xiàn)金手續(xù)費

C、保險代理企業(yè)為取得收入實際發(fā)生的手續(xù)費

D、期貨企業(yè)為拓展經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而實際發(fā)生的手續(xù)費

正確答案：C,D

答案分析：選項A：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項B：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

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喬老師

2025-07-23 16:34:55 769人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是哦，從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)）為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

因為這類企業(yè)主營就是掙手續(xù)費傭金的，所以支出的手續(xù)費傭金是他的主營業(yè)務(wù)成本，所以可以據(jù)實扣除。

其他企業(yè)確實有限制：

企業(yè)類型	扣除政策	扣除差異比較
企業(yè)類型	扣除政策	基數(shù)不同	比例不同	結(jié)轉(zhuǎn)不同
一般企業(yè)	按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超出部分，不得扣除	合同或服務(wù) 協(xié)議金額	5%	不可結(jié)轉(zhuǎn)
保險企業(yè)	保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除	凈保費收入	18%	可結(jié)轉(zhuǎn)
電信企業(yè)	電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（僅限于委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除	當(dāng)年收入	5%	不可結(jié)轉(zhuǎn)