問題來源：
（6）計算企業(yè)2021年度的利潤總額以及業(yè)務（6）應調(diào)整的應納稅所得額。
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AI智能答疑老師
2025-05-28 09:18:14 383人瀏覽
您好！關于第6問，我們來一步步理清思路：
首先，利潤總額調(diào)整：業(yè)務（1）中地下商鋪需補提折舊21萬元（原值含契稅840萬元，按20年半年折舊），原會計利潤4380萬元扣減21萬元后變?yōu)?359萬元。
針對業(yè)務（6）捐贈調(diào)整：
- 會計處理：您直接按成本290萬元和銷項稅52萬元計入營業(yè)外支出342萬元，未確認收入。
- 稅法視同銷售：需確認收入400萬元（公允價值）、成本290萬元，納稅調(diào)增400-290=110萬元。
- 捐贈支出差異：稅法認可的捐贈金額為公允價值400+銷項稅52=452萬元，但會計只計342萬元，需納稅調(diào)減452-342=110萬元。
- 最終調(diào)整：兩項調(diào)整相加（110-110）結果為0；且公益性捐贈限額4359×12%=523.08萬元＞452萬元，無需額外調(diào)增。
總結：會計不視同銷售，稅法要求視同銷售并調(diào)整收入成本，但捐贈調(diào)增調(diào)減相抵，整體無需額外調(diào)整應納稅所得額。
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