企業(yè)所得稅中保險(xiǎn)費(fèi)的扣除：

（1）為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

（2）企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)（扣除限額均=工資薪金總額×5%），準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（4）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，可以扣除。

（5）企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金（五險(xiǎn)一金）可以扣除。

【提示】社保費(fèi)中個(gè)人繳納的部分（三險(xiǎn)一金），在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除（屬于專項(xiàng)扣除）。

個(gè)人所得稅

（1）企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）對(duì)企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)（計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)）的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

（3）個(gè)人養(yǎng)老金，是個(gè)人買的一種商業(yè)保險(xiǎn)。正常退休領(lǐng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)，是國家法定的基本社保養(yǎng)老保險(xiǎn)。二者性質(zhì)不同。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

（4）符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

①個(gè)人自行購買：扣繳單位應(yīng)自其提交保單憑證的次月起，按照不超過2400 元/ 年（200 元/ 月）的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②單位統(tǒng)一為員工購買：應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按 2400 元 / 年（200 元 / 月）的限額予以扣除。

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