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哪些項(xiàng)目適用非25%的特殊企業(yè)所得稅稅率

職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2025-11-13 00:10:08

問題來源：

考點(diǎn)12：扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（★★★）

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

（1）基本規(guī)定

項(xiàng)目	扣除限額的基本規(guī)定	超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分的處理
職工福利費(fèi)	不超過工資、薪金總額14%的部分	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過工資、薪金總額2%的部分	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過工資、薪金總額8%的部分	準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

提示

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用不是采用計(jì)提或預(yù)提的方法支出，而采用的是“據(jù)實(shí)支出、限額控制”的方法。其中職工教育經(jīng)費(fèi)超支的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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喬老師

2025-11-13 21:58:21 413人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

15%：

1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

3.自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.自2019年1月1日至2027年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

5.自2020年1月1日起，對中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（25年注會(huì)教材未收錄）

6.自2020年1月1日至2027年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè) ，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

10%：

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的“非居民”企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

20%：

對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

最后是稅收優(yōu)惠涉及“幾免幾減半”的總結(jié)：

（1）

自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半	從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營所得
	從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得
	對飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得
	符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目

（2）

企業(yè)（項(xiàng)目）及條件		優(yōu)惠政策	優(yōu)惠期的起算
國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)		第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅	自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期
國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)		“兩免三減半”，減半是按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅
			（1）按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受該稅收優(yōu)惠政策的，自企業(yè)獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期（2）按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受該優(yōu)惠的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算優(yōu)惠期
集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目	國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米(含),且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目
	國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目	“五免五減半”，減半是按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅
	國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目	第一年至第十年免征企業(yè)所得稅