免抵稅額是2.6萬元，實際退稅額是13萬元。兩者的關(guān)系是：

當外銷應退稅額（15.6萬）先用于抵減內(nèi)銷應納稅額（2.6萬）時，未被抵完的部分（13萬）才是實際可退金額。因此：

• 免抵稅額=2.6萬元（抵減內(nèi)銷稅款的部分）


• 實際退稅額=13萬元（剩余可退還稅款）

兩者共同構(gòu)成外銷應退稅額（2.6+13=15.6萬）。免抵稅額需繳納附加稅，實際退稅額直接退還企業(yè)。

總結(jié)免抵退原理

實行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)（含視同自產(chǎn)）貨物和應稅勞務，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

抵就是因為出口要退稅，而內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額要向稅務機關(guān)繳納，為了簡化手續(xù)，就將退稅額與內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額進行一個互抵的過程，就是內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額相當于有一部分不用向稅務機關(guān)繳納了，而退稅額中這部分稅務機關(guān)不用向納稅人退了。

在企業(yè)計算出當期應納稅額大于0時，就不涉及出口退稅，證明出口貨物的應退稅額全部被抵頂了，內(nèi)銷的應納稅額還有余額，那么對于剩余的這部分沒被抵頂?shù)膬?nèi)銷應納稅額還是要交稅的。

在企業(yè)計算出當期應納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應納稅已經(jīng)全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。當期應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，需要進一步追究造成負數(shù)的原因。需要計算“免抵退”稅總限度，并將負數(shù)的絕對值與限度進行比較，哪個小，就用哪個數(shù)作為退稅數(shù)。因為計算的負數(shù)應納稅額到底是因為出口貨物的進項稅額（理論應退稅額）引起的，還是因為當月突擊采購，使得全部進項增加引起的，所以在此要比較。

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

這證明應納稅額的負數(shù)（當期期末留抵稅額）是因為出口貨物的進項（理論應退稅額）引起的，也就是這部分是出口貨物的進項（理論應退稅額）沒有被抵完的，直接退這個數(shù)額就可以了。

②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

真正期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額

期末留抵稅額是留待下期抵扣應納增值稅稅額的。

這證明應納稅額的負數(shù)（當期期末留抵稅額）不全是因為出口貨物的進項（理論應退稅額）引起的，而是因為當月突擊采購，使得進項數(shù)額較大，所以內(nèi)銷業(yè)務可以抵扣的進項稅額都沒有被抵完，那么出口貨物的進項（理論應退稅額）就沒有發(fā)生抵這個過程，所以在此直接退出口貨物的進項（理論應退稅額），剩余的就是內(nèi)銷業(yè)務沒有被抵完的進項，那么留待下期抵扣。