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考試內(nèi)容依據(jù)是舊法還是新法及貨物贈(zèng)送稅務(wù)處理


視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為 2025-04-03 11:35:44

問(wèn)題來(lái)源:

【重點(diǎn)解讀一】新法對(duì)視同銷售做了的重要調(diào)整
調(diào)整一:將視同銷售改稱為視同應(yīng)稅交易;
調(diào)整二:將視同銷售縮減為三條:“代銷” (把握實(shí)質(zhì)重于形式的原則)、“移送” (在于形式上)、“用于非稅項(xiàng)目” (歷史上的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目)、“投資和分配”都被刪除,并取消了兜底條款。
新法規(guī)定的三種視同應(yīng)稅交易:
(1)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(2)單位和個(gè)體工商戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物;
提醒
上述兩條均未包括“自然人”,也未包括“無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)”。
3)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。
提示
金融商品包括:外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨,以及基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。
新法規(guī)定的四種不視同應(yīng)稅交易的情形:
(1)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù);
(2)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(3)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償;
(4)取得存款利息收入。
【重點(diǎn)解讀二】
1.對(duì)自產(chǎn)委托加工貨物(未包含“提供服務(wù)”),用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi):
結(jié)論:視同銷售
舉例
某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的冰箱或委托加工收回的冰箱發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利
2.對(duì)購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
①不視同銷售,不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
②進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。若該貨物是本期購(gòu)進(jìn),不得在本期銷項(xiàng)稅額中抵扣;若是以前購(gòu)進(jìn)并已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
舉例
某飯店將外購(gòu)的紅酒發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利→不視同銷售,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【重點(diǎn)解讀三】同樣是公益性捐贈(zèng):
貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品→視同銷售
服務(wù)(除金融商品外)→不再視同銷售
【重點(diǎn)解讀四】 “將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資、分配股東或者投資者”,盡管未被列入“視同應(yīng)稅交易”,但因其會(huì)在隨后取得其他經(jīng)濟(jì)利益<作為投資,會(huì)取得股權(quán)或投資收益>,或減少應(yīng)給付義務(wù)<將實(shí)物分配給股東減少了資金分配債務(wù)>,本質(zhì)上就屬于“有償”而非“無(wú)償”轉(zhuǎn)讓貨物,故仍應(yīng)繳納增值稅。
【重點(diǎn)解讀五】視同銷售在繳納增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別:
自產(chǎn)貨物
在建工程
贈(zèng)送
投資、分配
增值稅
×
?(服務(wù)除外)
×
企業(yè)所得稅
×
?
?
會(huì)計(jì)收入
不確認(rèn)收入
不確認(rèn)收入
確認(rèn)收入
手寫板
查看完整問(wèn)題

喬老師

2025-04-03 13:55:04 2202人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

今年的教材并沒(méi)有按照最新的增值稅法做更新,因?yàn)樽钚碌脑鲋刀惙ㄊ窃?span style="color:#ff0000">2026.01.01起才會(huì)開(kāi)始實(shí)施的~

教材是按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定收錄的,因此您學(xué)習(xí)的時(shí)候按照教材的內(nèi)容來(lái)掌握學(xué)習(xí)以應(yīng)對(duì)考試,對(duì)于新法的規(guī)定簡(jiǎn)單了解即可。


對(duì)于貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”,按照現(xiàn)行稅法(教材)規(guī)定,是屬于視同銷售行為。按照新《增值稅法》規(guī)定,不屬于視同銷售行為,而是屬于“應(yīng)稅交易”(因?yàn)槿〉昧朔秦泿判缘膶?duì)價(jià)了)。

但不管按現(xiàn)行稅法還是按新《增值稅法》,將貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”這個(gè)行為都是要交增值稅的。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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