生產企業(yè)退稅按離岸價算，會多退嗎？

增值稅退（免）稅的計稅依據 2024-12-04 17:36:05

問題來源：

（四）增值稅退（免）稅的計稅依據

出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。

企業(yè)類型及出口類型		退（免）稅計稅依據
生產企業(yè)	出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）	出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定
		進料加工復出口貨物	按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定
		國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定
外貿企業(yè)	出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
外貿企業(yè)		出口委托加工修理修配貨物	為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

企業(yè)類型及出口類型			退（免）稅計稅依據
跨境應稅行為	國際運輸	鐵路運輸運載旅客	按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入
				鐵路運輸運載貨物	按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入
				航空運輸運載貨物或旅客	①各航段由多個承運人承運的，為中國航空結算有限責任公司清算后的實際收入 ②各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務取得的收入
		其他零稅率應稅行為		提供增值稅零稅率應稅行為取得的收入

提示

其他出口企業(yè)出口貨物退稅依據詳見2024年CPA稅法教材第84～85頁。

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馬老師

2024-12-05 10:20:44 1151人瀏覽

尊敬的學員：

生產企業(yè)出口是將自產的貨物直接出口。對于生產企業(yè)來說承擔的進項稅額，是以前購進以及生產過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅額（包括原料、輔料、水電費等的各種進項稅額）。但是這部分進項稅額不能準確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因為即使知道所有的購進涉及的總進項稅額，但是總的進項稅還是要生產很多的產品，這些產品可能不是全部出口，還有內銷的和在產品以及庫存商品等等），所以為了方便計算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額。

這里計算的免抵退稅并不是實際的以前承擔的進項稅額，只是一個大約的數，所以要清楚這一點，可以理解成這是沒有辦法的辦法。

希望可以幫助到您，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流O(∩_∩)O~

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