如何判斷股票期權(quán)是否為不可公開交易類型

王穎老師74道大題的第57題第二問，怎么能看出這個股票期權(quán)是否是不公開交易的呢

問題來源：

74-57

　某上市公司高級工程師王先生，系我國居民個人，2023年度取得個人收入項目如下：

（1）扣除“三險一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。

（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。

（3）2月8日對2020年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價為15元。

（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

（5）11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境主管部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。

（其他相關(guān)資料：就年終獎王先生選擇并入綜合所得計稅；本題不考慮專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定）

綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）計算出租兩居室住房取得的租金收入全年應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）計算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）王先生11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。（2016年考題改編）

【答案及解析】

（1）全年工資和年終獎的應(yīng)納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600（元）。

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=129600×10%-2520=10440（元）。

（2）個人出租住房，適用10%的個人所得稅稅率。

應(yīng)納的個人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。

（3）本小問考查的是不可公開交易的股票期權(quán)。

股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=（15-8）×30000=210000（元）。適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=210000×20%-16920=25080（元）。

（4）個人拍賣財產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納的個人所得稅=56000×3%=1680（元）。

（5）王先生獲得的獎金無須繳納個人所得稅。

理由：個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅；取得國家頒發(fā)的國家科技進步獎屬于“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金”，免稅。

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喬老師

2025-08-05 14:54:51 692人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

如果題目沒有明確說明可以公開交易或者沒有說授予時就可以轉(zhuǎn)讓的話，我們都默認為是不可公開交易的股票期權(quán)哦~

題目中給出“授予的時間是2020年”，而行權(quán)時間是“2023年”，也說明不是授予后立即行權(quán)的，所以，就按照不可公開交易的股票期權(quán)處理哦~

股票期權(quán)	可公開交易	不可公開交易
定義	在授權(quán)時即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價格	在授權(quán)時約定不可以轉(zhuǎn)讓，只有達到某個時間或者某個條件時才能實際行使這份期權(quán)
處理	在授權(quán)時，員工可以當(dāng)時就把期權(quán)給賣了，因此屬于已實際取得有確定價值的財產(chǎn)。所以在授權(quán)時，就需要按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。征收個人所得稅以后，再對外出售，即行權(quán)前轉(zhuǎn)讓的，這屬于轉(zhuǎn)讓員工自己的財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅的	在授權(quán)時，員工根本沒有取得實際的收益，以后不一定屬于員工。所以對于不可公開交易股票期權(quán)，是在員工實際取得收益，即行權(quán)時按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。通常對于不可公開交易的股票期權(quán)在行權(quán)前是不可以轉(zhuǎn)讓的，但是如果因為特殊情況，員工在行權(quán)前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓時員工取得了實際的收益，所以此時需要按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅