問題來源：
【小專題】固定資產變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響1.會計原理
（3）如果是處置利得，即固定資產清理是貸方余額（涉及交稅的現(xiàn)金流出量），轉入資產處置損益（利得）
借：固定資產清理
貸：資產處置損益
交稅的現(xiàn)金流出量=（變價凈收入－賬面價值）×稅率
（4）如果是處置損失，即固定資產清理是借方余額（涉及抵稅的現(xiàn)金流入量），轉入資產處置損益（損失）
借：資產處置損益
貸：固定資產清理
抵稅的現(xiàn)金流入量=（賬面價值－變價凈收入）×稅率
2.公式總結
固定資產處置的現(xiàn)金流量=變價凈收入－（變價凈收入－賬面價值）×稅率
固定資產處置的現(xiàn)金流量=變價凈收入＋（賬面價值－變價凈收入）×稅率
這兩個式子本質相同，只需記憶第一個即可，變價凈收入如果大于賬面價值，需要交稅，表現(xiàn)為流出，變價凈收入如果小于賬面價值，括號內為負，和括號外的負號負負得正，表現(xiàn)為抵稅的現(xiàn)金流入。
3.記憶技巧
變價凈收入需要交稅，需要計算稅后現(xiàn)金流量，賬面價值不是現(xiàn)金流量，但是可以抵稅，抵稅是現(xiàn)金流量。
4.時點提醒
新建項目在終結期會涉及處置固定資產的現(xiàn)金流量的估算，項目起點也可能涉及；而更新項目在項目起點和終結期都涉及固定資產處置的現(xiàn)金流量的估算。
在更新決策中，涉及繼續(xù)使用舊資產和使用新資產的互斥決策。繼續(xù)使用舊資產，則舊資產失去了處置的機會，原本處置的現(xiàn)金流量不能得到，根據機會成本的原理，作為舊資產的投資支出處理，現(xiàn)金流量方向為負。
5.舉例說明
（1）若：變價凈收入＞賬面價值，則產生變現(xiàn)利得（應納稅所得額增加），需要納稅，則：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=變價凈收入-（變價凈收入-賬面價值）×所得稅稅率
例如，假設某資產變價凈收入為10000元，賬面價值為8000元，所得稅稅率為25%，則：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=10000-（10000-8000）×25%=9500（元）
如果在更新決策中，繼續(xù)使用舊資產，則使得舊資產失去了處置的機會（無法得到9500元），則繼續(xù)使用舊資產的投資支出的現(xiàn)金流量為-9500元（表現(xiàn)為流出）。
（2）若：變價凈收入＜賬面價值，則產生變現(xiàn)損失（應納稅所得額減少），可以抵稅，抵稅視為流入，則：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=變價凈收入+（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率
例如，假設某資產變價凈收入為8000元，賬面價值為10000元，所得稅稅率為25%，則：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=8000+（10000-8000）×25%=8500（元）
如果在更新決策中，繼續(xù)使用舊資產，則使得舊資產失去了處置的機會（無法得到8500元），則繼續(xù)使用舊資產的投資支出的現(xiàn)金流量為-8500元（表現(xiàn)為流出）。
（3）若：變價凈收入=賬面價值，則無需進行所得稅調整，即：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=變價凈收入=賬面價值
例如，假設某資產變價凈收入為10000元，賬面價值為10000元，所得稅稅率為25%，則：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=10000元
如果在更新決策中，繼續(xù)使用舊資產，則使得舊資產失去了處置的機會（無法得到10000元），則繼續(xù)使用舊資產的投資支出的現(xiàn)金流量為-10000元（表現(xiàn)為流出）。
注意記筆記：
題目中有稅法預計凈殘值，但沒有提變價凈收入，則默認該固定資產按照預計凈殘值處置，即變價凈收入等于稅法預計凈殘值，此時不涉及所得稅問題。
處置固定資產的現(xiàn)金流量=預計凈殘值
題目中有稅法預計凈殘值，變價凈收入為0，不是沒有提及變價凈收入，則按之前的原則處理：
處置固定資產的現(xiàn)金流量=變價凈收入+（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率=0+（賬面價值-0）×所得稅稅率=賬面價值×所得稅稅率
復習：固定資產折舊方法
1.年限平均法
年折舊額=（原價-預計凈殘值）÷預計使用年限
=原價×（1-預計凈殘值/原價）÷預計使用年限
=原價×年折舊率
2.工作量法
單位工作量折舊額
=（固定資產原價-預計凈殘值）÷預計總工作量
某項固定資產月折舊額
=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
3.雙倍余額遞減法
年折舊額=期初固定資產凈值×2/預計使用年限
最后兩年改為年限平均法
4.年數(shù)總和法
年折舊額=（原價-預計凈殘值）×年折舊率
年折舊率用一遞減分數(shù)來表示，將逐期年數(shù)相加作為遞減分數(shù)的分母，將逐期年數(shù)倒轉順序分別作為各年遞減分數(shù)的分子。
擴展無形資產的處理方法與之相同
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李老師
2025-04-03 13:43:42 1388人瀏覽
尊敬的學員，您好：
是的，變價凈收入和賬面價值有差額就涉及到所得稅。但是題目沒有告訴我們變價凈收入是多少，我們默認和期末的賬面價值是一致的，此時就不存在差額了，不涉及到所得稅。如果題目告訴我們變價凈收入了，我們才和賬面價值比較判斷是否有所得稅。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(6)
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