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為何不是變價(jià)收入直接乘稅率加損失差額計(jì)算

這一題為當(dāng)前稅后處置現(xiàn)金流：為啥不是 500*（1-所得稅稅率）+（620-500）*0.25=405 而是500+（620-500）*0.25=530（萬元）

項(xiàng)目建設(shè)期現(xiàn)金流量 2025-12-03 16:20:26

問題來源：

練習(xí)3-單選題
　某項(xiàng)目使用一臺(tái)2年前購買價(jià)格為1000萬元的舊設(shè)備；稅法規(guī)定，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限是5年，預(yù)計(jì)殘值率5%，按直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備當(dāng)前的變現(xiàn)價(jià)值為500萬元，假設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營期限為4年，4年后該設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值為250萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，則假設(shè)當(dāng)前處置該設(shè)備和4年后處置該設(shè)備可取得的稅后現(xiàn)金流分別為（　　）。
A.530萬元，200萬元
B.430萬元，100萬元
C.430萬元，200萬元
D.530萬元，100萬元

【答案】A

【解析】每年計(jì)提折舊=1000×（1-5%）/5=190（萬元）
當(dāng)前賬面價(jià)值=1000-190×2=620 （萬元）
當(dāng)前變現(xiàn)價(jià)值= 500（萬元）
當(dāng)前稅后處置現(xiàn)金流=500＋（620－500）×0.25= 530（萬元）
4年后賬面價(jià)值=1000×5%=50 （萬元）
4年后變現(xiàn)價(jià)值= 250 （萬元）

4年后稅后處置現(xiàn)金流=250－（250－50）×0.25= 200（萬元）

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宮老師

2025-12-04 16:30:41 147人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因?yàn)樘幹门f設(shè)備的變價(jià)收入 500 萬元是稅前現(xiàn)金流，而資產(chǎn)賬面價(jià)值（620 萬元）高于變價(jià)收入（500萬元）的差額（120 萬元）是損失，損失可抵稅（抵稅金額 = 120×25%），所以稅后現(xiàn)金流量= 變價(jià)收入 + 損失抵稅 = 500+120×25%=530（萬元）（不是用變價(jià)收入直接乘稅后比例，損失抵稅是額外流入）。

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