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如何理解：研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除？

老師研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除不是可以理解為在24年末將全部研發(fā)費(fèi)用全額抵減所得稅嗎？怎么是按25%的部分扣除呢？

凈現(xiàn)值法投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì) 2025-05-19 18:29:16

問(wèn)題來(lái)源：

（1）估計(jì)投資方案2024—2028年年末的現(xiàn)金凈流量及2024年年末的凈現(xiàn)值；判斷投資方案是否可行，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2024年：環(huán)境治理研發(fā)費(fèi)用抵稅=2×（1+100%）×25%=1（億元）=10000（萬(wàn)元）
2025年：稅后營(yíng)業(yè)收入=2×（1-25%）=1.5（億元）=15000（萬(wàn)元）
稅后付現(xiàn)變動(dòng)成本=1.5×10%=0.15（億元）=1500（萬(wàn)元）
稅后付現(xiàn)固定成本=0.2×（1-25%）=0.15（億元）=1500（萬(wàn)元）
生產(chǎn)設(shè)備折舊抵稅=（3-0）/10×25%=0.075（億元）=750（萬(wàn)元）
2026—2028年：稅后營(yíng)業(yè)收入=3×（1-25%）=2.25（億元）=22500（萬(wàn)元）
稅后付現(xiàn)變動(dòng)成本=2.25×10%=0.225（億元）=2250（萬(wàn)元）
稅后付現(xiàn)固定成本=0.2×（1-25%）=0.15（億元）=1500（萬(wàn)元）
生產(chǎn)設(shè)備折舊抵稅=（3-0）/10×25%=0.075（億元）=750（萬(wàn)元）
2028年年末：生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值=3-4×0.3=1.8（億元）
生產(chǎn)設(shè)備變現(xiàn)收益=2-1.8=0.2（億元）
生產(chǎn)設(shè)備變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金凈流量=2-0.2×25%=1.95（億元）=19500（萬(wàn)元）
凈現(xiàn)值=-50000+11591.03+16114.8+14650.35+33467=25823.18（萬(wàn)元）

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楊老師

2025-05-19 18:34:27 3342人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的問(wèn)題非常好，理解的關(guān)鍵在于加計(jì)扣除的稅務(wù)處理方式。根據(jù)稅法，研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除是指可以在稅前扣除的金額是實(shí)際研發(fā)費(fèi)用的2倍（即2億元×2=4億元）。這部分多扣除的研發(fā)費(fèi)用會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)約稅款，金額為4億元×25%=1億元（即解析中的結(jié)果）。因此，這里的“抵稅”實(shí)質(zhì)是通過(guò)減少稅基實(shí)現(xiàn)的節(jié)稅效果，并非直接用全額研發(fā)費(fèi)用沖抵稅額。您對(duì)全額抵稅的直覺(jué)是合理的，但需要結(jié)合稅法的具體計(jì)算規(guī)則來(lái)理解。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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