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對(duì)存量留抵稅額的理解

沒(méi)聽(tīng)明白存量留抵稅額。這里時(shí)點(diǎn)2019年3月31日期末留低稅額100萬(wàn)，與2025年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)有什么關(guān)系 呢？

增值稅留抵退稅政策 2026-01-10 17:51:52

問(wèn)題來(lái)源：

2.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告
（1）加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
①符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。
②符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
（2）加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
（3）適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
①納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
②申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
（4）本公告所稱(chēng)存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
①納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
②納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
案例
　某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2025年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。
案例
　某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2025年7月31日的期末留抵稅額為120萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬(wàn)元（120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元。
（5）本公告所稱(chēng)中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
本公告所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）。
本公告所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
查看完整問(wèn)題

徐老師

2026-01-11 15:16:09 310人瀏覽

您好，要理解這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的關(guān)系，得先明確 **“存量留抵稅額” 的定義 **：

它是指2019 年 3 月 31 日的期末留抵稅額（這是政策規(guī)定的 “基準(zhǔn)時(shí)點(diǎn)”），與申請(qǐng)退稅當(dāng)期的期末留抵稅額之間的較小值。

這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的核心關(guān)聯(lián)是：

2019 年 3 月 31 日是政策劃定的 “存量基準(zhǔn)線”，用來(lái)區(qū)分 “存量留抵” 和 “增量留抵”——2019 年 3 月 31 日之前形成的留抵稅額屬于 “存量”，之后新增的屬于 “增量”。

而 2025 年 4 月是企業(yè)申請(qǐng)退稅的當(dāng)期，需要用 “當(dāng)期留抵稅額” 和 “2019 年 3 月 31 日的留抵稅額（基準(zhǔn)）” 比大小，取較小值作為 “可退的存量留抵稅額”。

結(jié)合案例具體解釋?zhuān)?/p>

2019 年 3 月 31 日留抵 100 萬(wàn)→這是 “存量基準(zhǔn)額”；

2025 年 4 月申請(qǐng)退稅時(shí)：

① 若當(dāng)期留抵 120 萬(wàn)→比基準(zhǔn)額 100 萬(wàn)大，所以存量留抵稅額 = 100 萬(wàn)（最多退到基準(zhǔn)額）；

② 若當(dāng)期留抵 80 萬(wàn)→比基準(zhǔn)額 100 萬(wàn)小，所以存量留抵稅額 = 80 萬(wàn)（只能退實(shí)際有的留抵）。

退完之后，“存量留抵” 就清零了（因?yàn)橐呀?jīng)按基準(zhǔn)額 / 當(dāng)期額的較小值退完了）。

簡(jiǎn)單說(shuō)：2019 年 3 月 31 日是 “存量的錨點(diǎn)”，申請(qǐng)退稅當(dāng)期是 “實(shí)際可退的上限”，兩者比大小，取小的就是能退的存量留抵。

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