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小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額多少可按20%稅率繳稅

小型微利企業(yè)無(wú)論應(yīng)納稅額多少，都可以減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅嗎？

建筑勞務(wù)行業(yè)政策解讀 2025-12-26 12:07:53

問(wèn)題來(lái)源：

提示：

小規(guī)模納稅人享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按1%向甲方開具發(fā)票。（甲方要求開具3%專票的除外）

小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬(wàn)以下的免征的增值稅額，應(yīng)在期末轉(zhuǎn)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入科目中核算。

【案例】梧桐建筑勞務(wù)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度取得不含稅收入20萬(wàn)元，增值稅征收率1%，稅額0.2萬(wàn)元，已經(jīng)開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款—** 202,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200,000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2,000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2,000

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入 2,000

（二）企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)

三、對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。（實(shí)際稅負(fù)為5%）

提示：

享受小型微利企業(yè)所得稅的單位，按實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅計(jì)提稅額，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

【案例】梧桐建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，本期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)，計(jì)算當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅額。（假設(shè)滿足小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)）

計(jì)算如下：100萬(wàn)×25%×20%=5萬(wàn)；或100萬(wàn)×5%=5萬(wàn)。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用 50,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 50,000

注意：

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5,000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

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