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現(xiàn)金流量表公式錯(cuò)誤（應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款那里）

報(bào)表間的勾稽關(guān)系 2025-12-26 18:50:35

問題來(lái)源：

利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”本期金額＝利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”本期金額＋“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）“本期發(fā)生額＋資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款“、”預(yù)收款項(xiàng)“期末余額－上年年末余額。

報(bào)表間的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表	利潤(rùn)表	現(xiàn)金流量表
應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)	營(yíng)業(yè)收入	銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
關(guān)系：營(yíng)業(yè)收入－應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”本期金額＝利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”本期金額＋“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”本期發(fā)生額＋資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”、“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款“、”預(yù)付款項(xiàng)“期末余額－上年年末余額。

現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~“本期金額與利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本期金額存在的勾稽關(guān)系，因?yàn)檎叟f及攤銷為非付現(xiàn)費(fèi)用，前者一般應(yīng)大于或等于后者。

	資產(chǎn)負(fù)債表	利潤(rùn)表	現(xiàn)金流量表
代表時(shí)期	時(shí)點(diǎn)	時(shí)段	時(shí)段
編制基礎(chǔ)	權(quán)責(zé)發(fā)生制	權(quán)責(zé)發(fā)生制	收付實(shí)現(xiàn)制
分析角度	了解公司總資產(chǎn)規(guī)模和增長(zhǎng)；從債務(wù)結(jié)構(gòu)規(guī)模變化，貨幣資金增量、應(yīng)收、存貨、固定資產(chǎn)等情況分析安全性	了解公司盈利能力，費(fèi)用構(gòu)成、成長(zhǎng)性、運(yùn)營(yíng)效率高低等	評(píng)估收入真實(shí)性，利潤(rùn)含金量，投資、籌資來(lái)源和規(guī)模，外匯變動(dòng)和現(xiàn)金流量影響等
關(guān)聯(lián)指標(biāo)	比如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；總資產(chǎn)報(bào)酬率ROA，凈資產(chǎn)報(bào)酬率ROE等		解釋了資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金變動(dòng)
關(guān)聯(lián)指標(biāo)		凈利潤(rùn)去到資產(chǎn)負(fù)債表里的未分配利潤(rùn)

在勾稽關(guān)系上，配平過程中，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的結(jié)果都要連到資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表是三張報(bào)表的天然核心。

可以將利潤(rùn)表理解成資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)凈增加值的附注，將現(xiàn)金流量表理解成貨幣資金凈增加值的附注，一定程度上可以認(rèn)為利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和應(yīng)收賬款明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表等是平級(jí)關(guān)系，都是資產(chǎn)負(fù)債表某個(gè)科目的具體展開。

報(bào)表間的勾稽關(guān)系—商業(yè)實(shí)質(zhì)

資產(chǎn)負(fù)債表是利潤(rùn)表的驅(qū)動(dòng)力，先有能賺錢的資產(chǎn)，然后才能賺錢；

利潤(rùn)表是經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的驅(qū)動(dòng)力，先有權(quán)利和義務(wù)的交換，然后才有現(xiàn)金流的交換。

三張報(bào)表很大程度上是利用資產(chǎn)負(fù)債表的配平來(lái)整合權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。

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