問題來源：
第二節(jié) 確認、計量、記錄和報告
所得稅
由于公認會計原則（GAAP）和美國國家稅務局（IRS）的稅法之間存在差異，導致稅前會計利潤和應稅利潤之間存在差異，進而體現為在企業(yè)財務報表上的所得稅費用（income tax expense）和企業(yè)實際應納所得稅額（income tax payable）不同
暫時性差異：是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同而產生的差異，這種差異是由于會計和稅法對所得稅費的項目歸屬期間存在差異導致，會在以后年度轉回
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為：
? 應納稅暫時性差異－現在少付，以后多付（暫時欠著，以后再納稅）? 遞延所得稅負債
? 可抵扣暫時性差異－現在多付，以后少付（先多付著，以后再抵扣）? 遞延所得稅資產
資產負債表債務法：從暫時性差異產生的本質出發(fā)，比較公認會計原則下資產負債的賬面價值和稅法規(guī)定下的計稅基礎。進而首先確定資產負債表上期末遞延所得稅資產或負債的余額，最后倒擠出當期遞延所得稅費用（類似于資產負債表法計提壞賬準備）
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應納稅 暫時性差異 |
資產賬面價值>計稅基礎 |
遞延所得稅負債 |
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負債賬面價值<計稅基礎 |
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可抵扣 暫時性差異 |
資產賬面價值<計稅基礎 |
遞延所得稅資產 |
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負債賬面價值>計稅基礎 |
所得稅費用=當期所得稅費用＋遞延所得稅費用
=當期應納稅額＋遞延所得稅負債的增加+遞延所得稅資產的減少
霍老師
2019-05-17 14:24:59 1354人瀏覽
資產賬面價值是看資產負債表上資產的價值，賬面價值是資產的原值-累計折舊-減值。
當會計上的稅前利潤>稅法上的應稅收益時 產生遞延所得稅負債
當當會計上的稅前利潤<稅法上的應稅收益時 產生遞延所得稅資產
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