結轉(zhuǎn)銷項稅額是什么意思

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧 2026-01-09 11:02:32

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2026-01-09 11:02:32

結轉(zhuǎn)銷項稅額是什么意思

結轉(zhuǎn)銷項稅額，是指企業(yè)在會計期末（通常為月末或年末），將“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”明細科目的當期發(fā)生額，通過“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目進行結轉(zhuǎn)，以計算當期應繳納增值稅額或留抵稅額的會計處理過程。

其核心目的是將日常核算中累積的銷項稅額與進項稅額進行匯總比對，從而確定企業(yè)當期實際的增值稅納稅義務。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號），當企業(yè)發(fā)生增值稅應稅銷售行為時，按稅法規(guī)定計算的銷項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的貸方。

期末，企業(yè)需要將“銷項稅額”與“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等明細科目的發(fā)生額一并結轉(zhuǎn)，計算出“應交增值稅”的余額。如果銷項稅額大于當期可抵扣的進項稅額（考慮進項稅額轉(zhuǎn)出），則意味著企業(yè)當期產(chǎn)生了應繳納的增值稅，需將差額從“應交增值稅”明細科目結轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細科目，等待繳納。

銷項稅額與進項稅額的月末結轉(zhuǎn)流程

在一般納稅人增值稅賬務處理中，月末結轉(zhuǎn)是一個關鍵步驟。其標準流程通常包括：

首先，結轉(zhuǎn)當期進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。

其次，結轉(zhuǎn)當期銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

最后，根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目的余額方向判斷納稅義務：若為貸方余額，表示當期應交未交的增值稅，需借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”；若為借方余額，則表示當期進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額，無需進行結轉(zhuǎn)，留待下期繼續(xù)抵扣。

待轉(zhuǎn)銷項稅額的核算

在會計實務中，有時會出現(xiàn)會計上確認收入的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的情況。

例如，企業(yè)已發(fā)出商品并符合收入確認條件，但合同約定收款日期在數(shù)月之后，增值稅納稅義務在收款時才發(fā)生。

此時，企業(yè)應將相關稅額計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的貸方，而非直接計入“銷項稅額”。

待未來納稅義務實際發(fā)生時（如收到款項或達到合同約定收款日期），再借記“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。這一處理體現(xiàn)了權責發(fā)生制與稅法規(guī)定的差異調(diào)整，確保了會計信息的準確性和稅務處理的合規(guī)性。

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