當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊會(huì)計(jì)師>會(huì)計(jì)>專業(yè)問答>正文

小規(guī)模怎樣結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2026-01-09 10:52:23

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2026-01-09 10:52:25

小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，通常指在會(huì)計(jì)期末（如月末）將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，不核算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，其“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。具體分錄為：

計(jì)算并確認(rèn)本期應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

月末，若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額（表示應(yīng)繳未繳稅款），則將其結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目，分錄為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

下期實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。若當(dāng)期享受免稅政策，符合條件時(shí)可將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅核算特點(diǎn)

小規(guī)模納稅人增值稅核算相對簡化，僅設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。其應(yīng)納稅額直接按照銷售額和征收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策（如2023年1月1日至2027年12月31日），小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可減按1%征收率繳納增值稅；月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。在賬務(wù)處理上，若當(dāng)月銷售額未達(dá)起征點(diǎn)，計(jì)提的增值稅可轉(zhuǎn)入“其他收益”或“營業(yè)外收入”；若需繳納，則通過上述結(jié)轉(zhuǎn)流程處理。

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的常見注意事項(xiàng)

進(jìn)行增值稅結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需注意區(qū)分不同情形。

若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末為借方余額，通常表示多繳或預(yù)繳的稅款，可留抵下期應(yīng)納稅額，一般無需結(jié)轉(zhuǎn)。

此外，小規(guī)模納稅人若發(fā)生銷售退回等情形，需沖減當(dāng)期銷售額及應(yīng)交增值稅。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需確保“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示準(zhǔn)確，反映真實(shí)的納稅義務(wù)。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變化，確保會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定保持一致，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于兼營不同業(yè)務(wù)或涉及特殊減免的納稅人，建議詳細(xì)核算并按政策要求分別處理。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

公司出租房屋收入怎么做賬務(wù)處理

手續(xù)費(fèi)計(jì)入什么科目明細(xì)

更多知識(shí)點(diǎn)解讀，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)會(huì)計(jì)欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

注會(huì) 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
2026《審計(jì)》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
2026《審計(jì)》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
2026《審計(jì)》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)