城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅是兩個獨立稅種，二者沒有必然的綁定繳納關(guān)系，是否需要繳納、是否同時繳納，要結(jié)合應(yīng)稅主體、資產(chǎn)用途及所在區(qū)域等情況分別判斷，具體情形如下：

兩者都需繳納

若企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)營性主體，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)自用經(jīng)營性房產(chǎn)(如廠房、商鋪)，且實際占用對應(yīng)土地，通常需同時繳納兩稅。例如某工廠擁有自有廠房及廠區(qū)土地，既需按廠房余值繳納房產(chǎn)稅，也得按廠區(qū)土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。另外個人將城鎮(zhèn)非住房出租用于經(jīng)營的，也需按規(guī)定同時繳納這兩種稅。

僅需繳納其中一種

只繳城鎮(zhèn)土地使用稅：比如企業(yè)租賃了城鎮(zhèn)一塊工業(yè)用地用于堆放貨物，但未建造任何房產(chǎn)，因僅占用應(yīng)稅土地，只需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，無需繳納房產(chǎn)稅。

只繳房產(chǎn)稅：若企業(yè)出租位于城鎮(zhèn)的商鋪，但該商鋪占用的土地屬于宗教寺廟自用的免稅土地，此時企業(yè)作為出租方僅需按租金收入繳納房產(chǎn)稅，無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;還有租賃房產(chǎn)經(jīng)營時，若土地使用稅約定由土地使用權(quán)人繳納，承租方只需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅即可。

兩者都無需繳納

通常情況下，農(nóng)村不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但存在少數(shù)特殊情形需依法繳稅，具體如下：

一般情形：依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，該稅的征稅范圍僅限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。并且國家稅務(wù)總局明確規(guī)定，對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以農(nóng)村里農(nóng)民居住用地、直接用于種植、養(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)用地等，均無需繳納該稅種。

特殊情形：若農(nóng)村土地被納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范疇，就需要繳納稅款。比如部分農(nóng)村集體土地因城鎮(zhèn)規(guī)劃調(diào)整，被劃入了城市、縣城、建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)的征稅范圍，且用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)的集體建設(shè)用地;又或者農(nóng)村集體土地被規(guī)劃為產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)承租這類土地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么相關(guān)土地的實際使用單位或個人，就需按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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城鎮(zhèn)土地使用稅的征收對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。這四個區(qū)域的具體征稅范圍還有明確界定，具體如下：

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍包含市區(qū)和郊區(qū)，該區(qū)域內(nèi)無論國有還是集體所有的土地，均在征稅范疇內(nèi)。

縣城：即縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)，其范圍內(nèi)相關(guān)國有與集體土地都屬于征收對象。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，征稅范圍限定在鎮(zhèn)人民政府所在地的國有和集體土地。

工礦區(qū)：是工商業(yè)較發(fā)達(dá)、人口較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)卻未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地，且需經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，其范圍內(nèi)的國有和集體土地也需納入征稅。

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關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅稅額的區(qū)別

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算核心是依托實際占用土地面積與對應(yīng)稅額相乘，繳納則遵循按年計算、分期繳納的原則，具體計算方式和繳納流程如下：

計算方式

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算邏輯清晰，核心是確定實際占用土地面積和對應(yīng)適用稅額，具體公式和相關(guān)說明如下：

核心計算公式

年應(yīng)納稅額 = 實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)× 當(dāng)?shù)貙?yīng)等級的每平方米年稅額;

若當(dāng)?shù)匾?guī)定分期繳納，分期應(yīng)納稅額 = 年應(yīng)納稅額 ÷ 分期次數(shù)。比如按季繳納則除以 4.按半年繳納則除以 2.

繳納流程及相關(guān)規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄，需根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則以及稅款所屬期間，分為計提和繳納兩個步驟處理，具體如下：

一、 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的一般企業(yè)

1. 計提城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅屬于稅金及附加科目核算的稅費，計提時需按土地用途匹配對應(yīng)的成本或費用科目：

用于生產(chǎn)經(jīng)營(如廠房、辦公用地)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于在建工程(如建設(shè)期的項目用地)借：在建工程貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于出租(如投資性房地產(chǎn)用地)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。關(guān)于這四個區(qū)域及對應(yīng)征稅范圍還有具體界定，詳情如下：

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍涵蓋市區(qū)和郊區(qū)，這里的土地?zé)o論屬于國家還是集體所有，均納入征稅對象范疇。

縣城：即縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)，該區(qū)域內(nèi)的國有和集體土地都屬于征稅對象。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，征稅范圍限定在鎮(zhèn)人民政府所在地的國有與集體土地。

工礦區(qū)：是工商業(yè)較發(fā)達(dá)、人口較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地，且需經(jīng)省級政府批準(zhǔn)。其范圍內(nèi)相關(guān)國有和集體土地也需繳納此稅。

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城鎮(zhèn)土地使用稅實行分類分級幅度定額稅率，全國有統(tǒng)一的稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)，具體劃分如下：

針對大城市，每平方米年稅額為 1.5 元至 30 元，通常這類城市的市區(qū)常住人口在 50 萬以上。

針對中等城市，每平方米年稅額為 1.2 元至 24 元，一般市區(qū)常住人口處于 20 萬 - 50 萬之間。

針對小城市，每平方米年稅額為 0.9 元至 18 元，其市區(qū)常住人口通常在 20 萬以下。

針對縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，每平方米年稅額為 0.6 元至 12 元。其中縣城是縣人民政府所在地，建制鎮(zhèn)為經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

此外還有稅額調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府會結(jié)合本地市政建設(shè)、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等，在上述幅度內(nèi)劃定本地稅額范圍，市、縣再細(xì)分土地等級確定具體稅額。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)降低稅額，但降低額不超過對應(yīng)最低稅額的 30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)若要提高稅額，須報財政部批準(zhǔn)。

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