租金收入是什么收入

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2026-01-09 10:24:27

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東奧稅務師

2026-01-09 10:24:27

租金收入是什么收入

租金收入是指企業(yè)或個人通過出租固定資產、無形資產或其他有形資產的使用權而取得的收入。在會計和稅務處理中，租金收入通常被歸類為讓渡資產使用權收入的一種形式。根據(jù)企業(yè)會計準則，租金收入應確認為其他業(yè)務收入（對于一般企業(yè)）或主營業(yè)務收入（對于以租賃為主營業(yè)務的企業(yè)），并按照權責發(fā)生制原則在租賃期內分期確認。在稅法上，租金收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入范疇，需計入收入總額計算應納稅所得額。對于個人出租財產取得的租金收入，則需繳納個人所得稅。租金收入的確認時點通常為租賃合同約定的收款日期，若租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，可根據(jù)配比原則分期均勻計入相關年度收入。

租金收入的會計處理

在會計實務中，租金收入的賬務處理取決于租賃類型。對于經營租賃，出租方在確認租金收入時，借記“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，同時計提相關稅費，如應交增值稅（銷項稅額）。如果出租的資產需要計提折舊（如投資性房地產采用成本模式計量），則需同時借記“其他業(yè)務成本”，貸記“累計折舊”。對于融資租賃，出租方的處理更為復雜，涉及長期應收款、未實現(xiàn)融資收益等科目的運用，需在租賃期內按實際利率法分攤確認租賃收入。此外，企業(yè)收到租金時還需注意發(fā)票開具和稅費繳納的合規(guī)性。

租金收入的稅務規(guī)定

在稅務方面，租金收入是企業(yè)所得稅的應稅項目之一。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，租金收入應按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。若交易合同規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。對于房產出租，還需繳納房產稅，其中企業(yè)出租非住房按租金收入的12%計征，個人出租住房則減按4%稅率征收。此外，租金收入還需繳納增值稅及其附加稅（如城市維護建設稅、教育費附加等）。在個人所得稅中，財產租賃所得以每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率（出租住房可減按10%征收）。

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