應交稅費—待轉銷項稅額明細科目_25年涉稅服務實務基礎知識點
來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-29 16:14:12
稅務師涉稅服務實務科目具有重點內容突出，覆蓋面廣的特點，所以同學們在備考時，要盡可能的掌握全書，打好基礎。東奧會計在線已為大家更新稅務師《涉稅服務實務》基礎知識點，希望同學們可以堅持學習！
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應交稅費——待轉銷項稅額明細科目（掌握）
（1）核算一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
（2）稅法和會計銷售額確認時間的差異：
①增值稅納稅義務發(fā)生時間早于會計收入確認時間：
通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”進行會計核算。
②會計收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間：
通過“應交稅費——待轉銷項稅額”進行會計核算。
a.確認收入時：
借：應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費——待轉銷項稅額
b.實際發(fā)生納稅義務：
借：銀行存款
應交稅費——待轉銷項稅額
貸：應收賬款等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義
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