應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）專欄_25年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）專欄（掌握）
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
借：銀行存款等科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3.一般納稅人采用一般計稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
4.銷售退回及折讓銷項稅額的會計處理
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并開具增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)生銷售退回或折讓時，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，對退還給購買方的增值稅額，可從發(fā)生銷售退回、折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得沖減當(dāng)期銷項稅額。
5.租賃業(yè)務(wù)銷項稅額的會計處理
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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