當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

不能稅前扣除是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-12-19 15:22:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-12-19 15:22:52

不能稅前扣除是什么意思

不能稅前扣除的項目主要包括：

一. 禁止扣除項目：

1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2. 企業(yè)所得稅稅款本身。

3. 稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

4. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

5. 與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種“非廣告性質(zhì)的”贊助支出。

6. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

7. 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

8. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)的折舊、攤銷。

9. 對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本。

二. 工會經(jīng)費相關(guān)的特別規(guī)定：

工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際撥繳的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實際撥繳的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

三. 關(guān)于工資薪金和“三費”的特別規(guī)定：

雖然合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，但“三費”(職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費)的扣除有明確的比例限制：

1. 職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

2. 工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

3. 職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅免稅項目主要包括：

一. 農(nóng)業(yè)相關(guān)免稅項目：

1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植

2. 農(nóng)作物新品種的選育

3. 中藥材的種植

4. 林木的培育和種植

5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)

6. 林產(chǎn)品的采集

7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目

8. 遠(yuǎn)洋捕撈

二. 國債和權(quán)益性投資收益：

1. 國債利息收入

2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

三. 非營利組織收入：

符合條件的非營利組織的收入

四. 其他免稅收入：

1. 特定來源的捐贈收入，如符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈

2. 特定基金的收入，如保險保障基金根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的特定收入(如境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金等)

五. 稅收優(yōu)惠政策：

1. 高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

2. 文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

3. 小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅

六. 稅源地優(yōu)惠政策：

特定地區(qū)或稅收園區(qū)可能提供的稅收優(yōu)惠政策，如深圳前海、海南自貿(mào)港等地區(qū)的減稅降費紅利

相關(guān)知識點推薦，可以點擊查看：

企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)交所得稅嗎

福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么意思

更多知識點講解和考試重難點的分析解讀，可以關(guān)注東奧會計在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費試聽全部>>

稅務(wù)師耕地占用稅
2025《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班

彭婷

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師契稅概述、征稅范圍、納稅人和稅率
2025《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班

彭婷

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師個人所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
2025《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班

彭婷

免費
已有2500人學(xué)習(xí)