2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.12

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-11-12 09:44:36

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.12

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2025年3月19日。2024年11月1日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收貨款2000萬元，款項(xiàng)尚未收取。2024年12月13日甲公司得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司按該應(yīng)收賬款的30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2025年2月10日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)能夠收回應(yīng)收賬款的60%。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。?。

A．借：信用減值損失　　　　　　　　　200
　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　200

B．借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　50
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　50

C．借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　150
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　?　50
　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　200

D．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　50
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　50

【正確答案】C

【答案解析】該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益類科目的調(diào)整應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=2000×40%-2000×30%=200（萬元），同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元），因未實(shí)際發(fā)生壞賬損失，所以不得調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　200
　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　200
（2）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　50（200×25%）
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　50
（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　15
　　利潤分配——未分配利潤　　　　?　135
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　?　150

【單項(xiàng)選擇題】

企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（　?。?。

A．企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營業(yè)外收入”科目

B．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

C．企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

D．企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，所以選項(xiàng)A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的說法中，不正確的是（　?。?。

A．職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)繳納，按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人

B．征收機(jī)構(gòu)擅自更改社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)或費(fèi)率導(dǎo)致少收或多收的，有關(guān)行政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其追繳或退還相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

C．自2019年1月1日起由社會(huì)保障部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D．繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人對(duì)勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法提起訴訟

分割線

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C：自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【單項(xiàng)選擇題】

某船運(yùn)公司2024年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2024年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司機(jī)動(dòng)船舶適用的車船稅年稅額為凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。該公司2024年度應(yīng)繳納的車船稅為（　　）元。

A．75000

B．30000

C．50100

D．95100

分割線

【正確答案】D

【答案解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月（7月）起按月計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)征車船稅。拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)征車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅=1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100（元）。

【多項(xiàng)選擇題】

關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（　?。?。

A．納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)核算銷售額或銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算的，不得免稅或者減稅

B．從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅

C．對(duì)充填開采置換出來的煤炭資源稅減征30%

D．納稅人開采同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時(shí)符合兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策，可以疊加享受優(yōu)惠政策

E．油田開采企業(yè)運(yùn)輸原油過程中使用的原油免稅

分割線

【答案解析】A,B

【答案解析】選項(xiàng)C：對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。選項(xiàng)D：納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。選項(xiàng)E：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。

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