批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-03-26 17:13:10

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批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】第三章消費稅

【單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金銀首飾的消費稅稅務(wù)處理，說法正確的是（　?。?。

A. 出口金銀首飾實行消費稅免稅并退稅政策

B. 納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新的金銀首飾不含增值稅的銷售價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

C. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅

D. 金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物單獨計價的，包裝物銷售額不并入金銀首飾的銷售額，不計征消費稅

【答案】C

【解析】選項A：金銀首飾消費稅改為在零售環(huán)節(jié)征收后，出口金銀首飾實行消費稅免稅不退稅政策。選項B：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。選項D：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

【單選題】2025年5月某汽車生產(chǎn)企業(yè)直接向消費者銷售自產(chǎn)小汽車6輛，取得不含增值稅銷售額1000萬元，已知該小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為40%。則汽車生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅（　?。┤f元。

A. 100

B. 353.98

C. 400

D. 500

【答案】D

【解析】汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上），消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。本題每輛小汽車不含稅零售價=1000÷6=166.67（萬元）＞130萬元，為超豪華小汽車。該汽車生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納消費稅=1000×（40%+10%）=500（萬元）。

【多選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅稅務(wù)處理，說法正確的有（　?。?。

A. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

B. 生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的金銀首飾贈送給客戶，不需要繳納消費稅

C. 帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

D. 用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)鉆石鑲嵌首飾，在鉆石鑲嵌首飾計稅時，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購珠寶玉石的已納稅款

E. 經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾，不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅

【答案】A,C,E

【解析】選項B：生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。選項D：外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【多選題】下列選項中，符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅規(guī)定的有（　?。?。

A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費稅

B. 批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

C. 總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總、分機構(gòu)分別申報納稅

D. 在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人為消費稅納稅人

E. 兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅

【答案】A,B,D,E

【解析】選項C：總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。