生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算_稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-03-26 16:16:30

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生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】第三章消費(fèi)稅

【單選題】某手表廠是增值稅一般納稅人，2025年2月生產(chǎn)銷售A款手表500只，取得含稅銷售收入282.5萬元；生產(chǎn)銷售B款手表200只，取得含稅銷售收入248.6萬元；銷售手表配件取得含稅收入1.13萬元。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）

A. 44.20

B. 50.20

C. 94.00

D. 44.00

【答案】D

【解析】A款手表每只不含增值稅單價=282.5÷（1+13%）÷500=0.5（萬元）＜1萬元，不需要繳納消費(fèi)稅。B款手表每只不含增值稅單價=248.6÷（1+13%）÷200=1.1（萬元）＞1萬元，需要繳納消費(fèi)稅。手表配件不需要繳納消費(fèi)稅。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=248.6÷（1+13%）×20%=44（萬元）。

【單選題】甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年5月生產(chǎn)持有商標(biāo)的A電子煙產(chǎn)品并銷售給乙電子煙批發(fā)企業(yè)，取得不含增值稅價款為845萬元，同時收取包裝費(fèi)11.3萬元；另委托丙經(jīng)銷商代銷A電子煙產(chǎn)品，當(dāng)月丙經(jīng)銷商按照含稅銷售價格365萬元將A電子煙產(chǎn)品全部銷售給了丁電子煙批發(fā)企業(yè)。當(dāng)月丙經(jīng)銷商支付給甲企業(yè)300萬元。則甲企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。（電子煙消費(fèi)稅稅率為36%）

A. 424.08

B. 304.2

C. 307.8

D. 403.38

【答案】A

【解析】（1）收取的包裝費(fèi)應(yīng)價稅分離后計入銷售額計算繳納消費(fèi)稅。（2）電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。（3）甲企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[845+11.3/（1+13%）]×36%+365/（1+13%）×36%=424.08（萬元）。

【多選題】某4S店（增值稅一般納稅人）2025年5月從甲汽車制造廠購進(jìn)氣缸容量為2.5升的小汽車10輛，不含稅價格為30萬元/輛。該4S店本月銷售8輛，含稅銷售收入45.2萬元/輛；以1輛小汽車對外投資，1輛自用作為管理部門接待用車，消費(fèi)稅稅率為9%。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（　?。?。

A. 甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅27萬元

B. 4S店自用的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅3萬元

C. 4S店銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅

D. 4S店對外投資的小汽車應(yīng)按照同類小汽車最高銷售價格計算繳納消費(fèi)稅

E. 4S店銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅36萬元

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)A：甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅=10×30×9%=27（萬元）。選項(xiàng)B：4S店自用的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅=30×10%=3（萬元）。選項(xiàng)CDE：小汽車在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，只有超豪華小汽車（不含稅零售價≥130萬元）在零售環(huán)節(jié)（本題屬于此環(huán)節(jié)）加征一道消費(fèi)稅，所以4S店銷售小汽車以及將小汽車對外投資、自用等，均不繳納消費(fèi)稅。

【多選題】下列業(yè)務(wù)中，在移送環(huán)節(jié)應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的有（　　）。

A. 成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油

B. 高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿

C. 鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于周年慶典

D. 酒廠將自產(chǎn)的紅酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

E. 地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公樓裝修

【答案】C,D,E

【解析】對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅（選項(xiàng)A）。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)B）；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)CDE）。