進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2026-03-26 16:53:31

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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第三章消費(fèi)稅

【單選題】某汽車貿(mào)易企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月進(jìn)口小汽車20輛，海關(guān)確定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元/輛，關(guān)稅稅率為20%。已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A. 3.56

B. 71.21

C. 64.8

D. 59.34

【答案】B

【解析】該汽車貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×30×（1+20%）÷（1-9%）×9%=71.21（萬(wàn)元）。

【單選題】某煙草公司為增值稅一般納稅人，2025年6月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)確定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%。已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f(wàn)元。

A. 154.41

B. 211.88

C. 262.5

D. 586.36

【答案】D

【解析】每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（每條關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+每條關(guān)稅+每條消費(fèi)稅定額稅）÷（1-36%）=[（300+300×50%）÷400÷250×10000+0.6]÷（1-36%）=71.25（元）＞70元，說(shuō)明進(jìn)口的卷煙為“甲類卷煙”。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-適用的消費(fèi)稅比例稅率）×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=（300+300×50%+400×150÷10000）÷（1-56%）×56%+400×150÷10000=586.36（萬(wàn)元）。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)該考慮的內(nèi)容有（　　）。

A. 關(guān)稅

B. 消費(fèi)稅比例稅率

C. 應(yīng)稅消費(fèi)品運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

D. 消費(fèi)稅定額稅率

E. 增值稅

【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)ABDE：進(jìn)口復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率），不包括增值稅。選項(xiàng)C：應(yīng)稅消費(fèi)品運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。