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【內容導航】消費稅計稅依據

【所屬章節(jié)】第三章 消費稅

【單選題】下列各項中，不應當并入銷售額中計征消費稅的是（　?。?。

A. 化妝品生產企業(yè)銷售高檔化妝品同時收取的增值稅稅款

B. 酒類產品生產企業(yè)銷售葡萄酒同時收取的單獨記賬核算的包裝物押金

C. 隨同實行從價定率辦法計算消費稅的應稅消費品一起銷售的包裝物銷售額

D. 白酒生產企業(yè)銷售白酒同時收取的品牌使用費

【答案】A

【解析】選項A：增值稅屬于價外稅，銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。選項B：對酒類產品生產企業(yè)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。選項C：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。選項D：白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

【單選題】某電池廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2025年2月該廠將自產的一批成本價為80萬元的鉛蓄電池移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的80%，取得價稅合計金額120萬元。已知鉛蓄電池的消費稅稅率為4%，成本利潤率為4%，則該電池廠當月應繳納消費稅（　?。┤f元。

A. 3.47

B. 4.8

C. 4.25

D. 7.82

【答案】C

【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。該電池廠當月應繳納消費稅=120÷（1+13%）×4%=4.25（萬元）。

【多選題】下列關于白酒最低計稅價格的規(guī)定，表述正確的有（　?。?/p>

A. 納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格為銷售單位對外不含增值稅銷售價格70%以下（不含70%），應核定消費稅最低計稅價格

B. 已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

C. 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，省級稅務機關核定

D. 白酒消費稅最低計稅價格的核定比例統(tǒng)一確定為70%

E. 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降幅度在10%以上的，稅務機關重新核定最低計稅價格

【答案】A,B,C

【解析】選項D：白酒消費稅最低計稅價格由稅務機關核定，核定比例統(tǒng)一確定為60%。選項E：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。

【多選題】甲卷煙生產企業(yè)2025年3月將其自產的50標準箱卷煙銷售給關聯方乙卷煙批發(fā)企業(yè)（甲企業(yè)、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人），不含稅銷售價格為13750元/標準箱；乙企業(yè)又將該50標準箱卷煙全部銷售給丙卷煙零售企業(yè)，含稅銷售價格為25188元/標準箱，已知乙企業(yè)批發(fā)毛利率為20%。關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（　?。?。（甲類卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%+150元/標準箱；乙類卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅稅率為36%+150元/標準箱；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%+250元/標準箱）

A. 甲企業(yè)消費稅應納稅額為255000元

B. 乙企業(yè)消費稅應納稅額為135096.46元

C. 甲企業(yè)消費稅應納稅額為506801.88元

D. 甲企業(yè)消費稅計稅依據為687500元

E. 乙企業(yè)增值稅銷項稅額為144886.73元

【答案】B,C,E

【解析】選項AC：卷煙最低計稅價格=25188÷（1+13%）×（1-20%）=17832.21（元/標準箱）＞13750元/標準箱，故甲企業(yè)應按照17832.21元/標準箱（17832.21/250=71.33元/標準條，為甲類卷煙）計算繳納消費稅，消費稅應納稅額=17832.21×50×56%+50×150=506801.88（元）。選項B：乙企業(yè)消費稅應納稅額=25188÷（1+13%）×50×11%+50×250=135096.46（元）。選項D：甲企業(yè)從價部分消費稅的計稅依據=17832.21×50=891610.5（元），從量部分消費稅的計稅依據=50（標準箱）。選項E：乙企業(yè)增值稅銷項稅額=25188÷（1+13%）×50×13%=144886.73（元）。

注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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