消費稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_26年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習階段習題
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【內(nèi)容導(dǎo)航】消費稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
【所屬章節(jié)】第三章 消費稅
【單選題】下列企業(yè)中，不屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（ ）。
A. 零售金銀首飾的首飾店
B. 從事白酒零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)
C. 生產(chǎn)穩(wěn)定輕烴的石化企業(yè)
D. 委托加工煙絲的卷煙廠
【答案】B
【解析】消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙、電子煙批發(fā)，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品零售和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個人。選項B：白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以從事白酒零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費稅的納稅人。
【單選題】下列企業(yè)或個人中，不屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（ ?。?。
A. 進口電子煙煙具的個人
B. 從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)但不持有電子煙產(chǎn)品注冊商標的企業(yè)
C. 生產(chǎn)銷售電子煙的企業(yè)
D. 批發(fā)銷售電子煙的企業(yè)
【答案】B
【解析】選項ACD：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。選項B：通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。
【多選題】下列各項中，屬于消費稅代收代繳義務(wù)人的有（ ）。
A. 從事跨境電子商務(wù)零售進口的物流企業(yè)
B. 通過跨境電子商務(wù)零售進口渠道購買高檔化妝品的個人
C. 受托加工高檔手提包的企業(yè)
D. 受托加工白酒的個體工商戶
E. 受托加工高檔手表的公司
【答案】A,E
【解析】只有以下兩種情形存在消費稅的代收代繳：一是委托加工應(yīng)稅消費品，受托方（非個人）為代收代繳義務(wù)人，故選項E正確，選項CD不正確（高檔手提包不屬于應(yīng)稅消費品）。二是跨境電子商務(wù)零售進口應(yīng)稅消費品，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，故選項A正確，選項B不正確。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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