為社區(qū)提供養(yǎng)老，托育，家政等服務的機構是否征收增值稅?
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職場陪伴不少機構經營者疑惑：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務，是否需要征收增值稅?答案是明確的——符合條件的機構可享受增值稅免征優(yōu)惠，未達條件則需按規(guī)定計稅。本文結合最新政策，全面解析相關增值稅征收規(guī)則，為行業(yè)經營者提供清晰指引。
一、核心政策明確：符合條件者免征增值稅
為支持社區(qū)家庭服務業(yè)高質量發(fā)展，財政部、稅務總局等六部門聯合發(fā)布公告，明確延續(xù)實施養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策，其中增值稅免征是核心支持舉措。根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 民政部 商務部 國家衛(wèi)生健康委公告2026年第7號》，自2026年1月1日起至2027年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務的機構，其提供相關服務取得的收入，免征增值稅。
這一政策并非臨時扶持，而是對原有優(yōu)惠的延續(xù)與完善。此前，《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(2019年第76號)已明確同類優(yōu)惠，執(zhí)行至2025年12月31日，2026年第7號公告的發(fā)布，確保了政策的連續(xù)性，為行業(yè)發(fā)展提供了穩(wěn)定的稅收預期。
需要注意的是，增值稅免征政策覆蓋的是“提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入”，若機構同時經營其他應稅項目(如商品銷售、非社區(qū)服務等)，需單獨核算免稅收入與應稅收入，未分賬核算的，不得享受任何免稅優(yōu)惠。
二、關鍵界定：明確享受優(yōu)惠的主體與服務范圍
增值稅免征優(yōu)惠并非所有相關機構都能享受，需嚴格界定“主體資格”和“服務范圍”，這是判斷是否征收增值稅的核心前提。
(一)主體資格界定
享受優(yōu)惠的主體，是指在社區(qū)依托固定場所設施，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老、托育、家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織，涵蓋營利性與非營利性機構，不區(qū)分公辦與民辦，只要符合服務范圍要求，均可適用優(yōu)惠政策。
其中，家政服務企業(yè)需額外滿足三項業(yè)務條件，才能享受增值稅免征：一是與家政服務員、接受家政服務的客戶就提供家政服務行為簽訂三方協議;二是向家政服務員發(fā)放勞動報酬，并對家政服務員進行培訓管理;三是通過建立業(yè)務管理系統對家政服務員進行登記管理，三項條件缺一不可。
(二)服務范圍界定
政策對三類服務的范圍作出了明確規(guī)定，只有符合以下定義的服務收入，才能免征增值稅：
1. 社區(qū)養(yǎng)老服務：指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務，服務方式包括短托、日托、上門等，核心是依托社區(qū)固定場所，面向社區(qū)居民提供服務。
2. 社區(qū)托育服務：指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務，服務方式包括全日托、半日托、計時托、臨時托等，同樣需依托社區(qū)固定場所，服務對象為社區(qū)居民。
3. 社區(qū)家政服務：指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供的相關服務，具體包括進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。需要注意的是，家政中介僅提供撮合服務、未直接提供入戶家政服務的，不屬于免稅范圍。
此外，政策明確“社區(qū)”包括城市社區(qū)和農村社區(qū)，涵蓋了城鄉(xiāng)各類聚居區(qū)域，擴大了優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，讓農村地區(qū)相關機構也能享受政策紅利。
三、實操要點：免稅申報與風險提示
符合條件的機構享受增值稅免征優(yōu)惠，無需額外申請審批，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可，但需注意以下實操細節(jié)，避免因操作不當失去優(yōu)惠資格。
(一)資料留存?zhèn)洳?/p>
享受優(yōu)惠的納稅人，需留存相關資料備查，包括《設置養(yǎng)老機構備案回執(zhí)》《托育機構備案回執(zhí)》、與社區(qū)組織簽訂的服務協議，以及能夠證明向所在社區(qū)居民提供服務的資料、家政服務三方協議、服務員薪酬發(fā)放記錄、培訓管理檔案、業(yè)務管理系統登記資料等。若企業(yè)未能按要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或資料無法證實符合優(yōu)惠條件，甚至存在虛假情況，稅務機關將依法追繳其已享受的稅費款，并按稅收征收管理法等相關規(guī)定處理。
(二)進項稅額處理
用于免稅項目(社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務)的購進貨物、服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，需直接計入相關成本或費用;若機構兼營應稅項目與免稅項目，需按免稅收入占總收入的比例，劃分可抵扣與不可抵扣進項稅額，不可抵扣部分需做進項稅額轉出處理。例如，某托育機構購置的托育設施用于社區(qū)托育服務，其進項稅額不得抵扣，需計入設施成本。
特殊情況下，若機構為增值稅一般納稅人，前期籌建時取得大量進項稅額抵扣憑證，而適用免稅優(yōu)惠無法消化該部分進項稅額，可根據自身經營情況選擇放棄免稅，按規(guī)定抵扣進項稅額，但放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅和減稅。
(三)發(fā)票開具規(guī)范
享受增值稅免征優(yōu)惠的機構，不得開具增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，發(fā)票開具需真實反映服務內容，與實際經營業(yè)務一致，避免出現虛開發(fā)票等違規(guī)行為，否則將面臨稅務處罰。
政策來源于：天津稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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