消費者個人可以要求商家開具增值稅專用發(fā)票嗎？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-12-02 13:22:43

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個人消費通常不能開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條及《增值稅發(fā)票開具指南》明確規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票。這意味著我們?nèi)粘Ｙ徫?、餐飲、娛樂等個人消費場景，商家只能開具增值稅普通發(fā)票，即便消費者主動要求，商家也有權(quán)依法拒絕。

政策背后的深層邏輯

發(fā)票功能定位差異：增值稅專用發(fā)票的核心作用是供增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額，是企業(yè)經(jīng)營活動中增值稅征管的關(guān)鍵憑證。而個人消費屬于最終消費環(huán)節(jié)，不存在后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營抵扣需求，開具普通發(fā)票即可滿足記賬、維權(quán)等需求。

稅收征管規(guī)范要求：專用發(fā)票管理嚴(yán)格，需完整填寫購買方納稅人識別號、地址電話、開戶行等信息，且受票方必須為非自然人主體。若向個人開具專用發(fā)票，可能導(dǎo)致發(fā)票流與資金流、貨物流不一致，增加虛開發(fā)票風(fēng)險，破壞增值稅征管鏈條。

政策銜接一致性：即將于 2026 年 1 月 1 日施行的《中華人民共和國增值稅法》第三十四條也明確 “納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票”，延續(xù)了對專用發(fā)票開具主體的限制原則。

例外情形：這些個人行為可申請代開專用發(fā)票

并非所有個人行為都無法取得專用發(fā)票，以下兩種特殊情況可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開：

個人出租不動產(chǎn)：若承租方為增值稅一般納稅人，個人可憑租賃合同、身份證件等資料，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，供承租方抵扣進(jìn)項稅額。

個人銷售不動產(chǎn)：個人轉(zhuǎn)讓自有不動產(chǎn)(如房產(chǎn))，若購買方為企業(yè)等一般納稅人，可在繳納相關(guān)稅費后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

需注意，這類代開行為需滿足 “交易對象為非個人”“已繳納對應(yīng)稅費” 等條件，且需提供完整的交易證明材料，并非任意個人行為都適用。

政策來源于：上海稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。