請(qǐng)自查！這幾類工資薪金不得稅前扣除
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職場(chǎng)陪伴請(qǐng)務(wù)必認(rèn)真進(jìn)行自查！在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)處理過程中，存在著特定幾類工資薪金，它們是明確不允許在稅前進(jìn)行扣除的。這些情況關(guān)乎企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)與財(cái)務(wù)規(guī)范，需引起高度重視。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法規(guī)，對(duì)自身工資薪金的列支情況進(jìn)行全面、細(xì)致的自查，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性與合法性。
1.非 “合理工資薪金” 支出不得扣除
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
總結(jié)
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;不符合 “合理工資薪金” 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的支出，不得在稅前扣除。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào))
2.超限定標(biāo)準(zhǔn)的工資薪金支出不得扣除
屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
工資薪金總額，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
總結(jié)
國(guó)有性質(zhì)企業(yè)超政府限定額度的工資薪金，以及混淆工資薪金與其他支出的部分不得扣除。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào))
3.時(shí)間或性質(zhì)不符的相關(guān)支出不得扣除
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
總結(jié)
匯算清繳結(jié)束后仍未實(shí)際支付的預(yù)提工資，不得在匯繳年度扣除。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
總結(jié)
直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，不得作為工資薪金支出扣除。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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