【收藏】研發(fā)費加計扣除政策五問答

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-11-28 13:30:35

熱門崗位

不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費加計扣除的具體要求也不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分，一起來看看吧。

1.企業(yè)在進行研發(fā)活動時，如果實際發(fā)生研發(fā)費用，在稅前扣除上有什么優(yōu)惠政策嗎?

答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷

2.企業(yè)如果委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動，這部分費用在稅前扣除上有什么規(guī)定?

答：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細。

3.如果企業(yè)委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動，這部分費用如何處理?

答：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。這部分費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

特別提示

委托研發(fā)與合作研發(fā)要注意技術(shù)合同登記管理。境內(nèi)委托由受托方登記，境外委托由委托方登記;委托、受托方均在上海市內(nèi)的可選擇一方登記。

4.企業(yè)之間合作研發(fā)項目，稅前扣除上有什么規(guī)定?

答：財稅〔2015〕119號規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用，按照項目計劃書、經(jīng)登記的技術(shù)開發(fā)(合作)合同等進行分項目會計核算、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團進行集中研發(fā)活動，稅前扣除上有什么特別的規(guī)定?

答：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。