企業(yè)有零申報(bào)的情況，是否會(huì)影響評(píng)價(jià)為A級(jí)納稅人？
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職場(chǎng)陪伴根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014 年第 40 號(hào))及《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014 年第 48 號(hào))，零申報(bào)本身并非 A 級(jí)納稅人的 “絕對(duì)禁區(qū)”，關(guān)鍵看零申報(bào)是否 “合規(guī)”“頻繁”，以及是否伴隨其他失信行為。本文結(jié)合政策細(xì)節(jié)與實(shí)務(wù)案例，拆解零申報(bào)對(duì) A 級(jí)評(píng)價(jià)的影響，幫企業(yè)精準(zhǔn)判斷自身情況。
一、先明確：什么是 “合規(guī)零申報(bào)”?哪些屬于 “違規(guī)零申報(bào)”?
零申報(bào)的合規(guī)性是判斷其是否影響 A 級(jí)評(píng)價(jià)的前提。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)零申報(bào)的界定有明確標(biāo)準(zhǔn)，并非 “無(wú)稅可繳” 就等同于合規(guī)零申報(bào)。
(一)合規(guī)零申報(bào)：3 類情形不觸發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)零申報(bào)需滿足 “真實(shí)、合法、無(wú)隱瞞” 原則，主要包括以下 3 類情況：
籌建期零申報(bào)：企業(yè)已辦理稅務(wù)登記但處于籌建階段(如裝修廠房、采購(gòu)設(shè)備)，未開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)應(yīng)稅收入、無(wú)應(yīng)納稅額，按規(guī)定進(jìn)行零申報(bào);
例：某制造業(yè)企業(yè) 2025 年 3 月注冊(cè)，4-6 月進(jìn)行廠房裝修，未取得銷售收入，每月按 “零申報(bào)” 處理，屬于合規(guī)情形。
季節(jié)性經(jīng)營(yíng)零申報(bào)：部分行業(yè)(如農(nóng)業(yè)、旅游業(yè))受季節(jié)影響，淡季無(wú)經(jīng)營(yíng)收入，按實(shí)際情況零申報(bào);
例：某旅行社每年 1-2 月為淡季，無(wú)旅游團(tuán)收入，期間進(jìn)行零申報(bào)，3 月旺季恢復(fù)正常申報(bào)，屬于合規(guī)情形。
政策免稅導(dǎo)致零申報(bào)：企業(yè)取得應(yīng)稅收入，但符合增值稅、企業(yè)所得稅免稅政策(如小微企業(yè)月銷售額≤10 萬(wàn)元免征增值稅)，實(shí)際應(yīng)納稅額為零，按 “免稅申報(bào)” 而非 “零申報(bào)”(需在申報(bào)表中填列 “免稅銷售額”，而非全部填零)，本質(zhì)是合規(guī)的 “零應(yīng)納稅額申報(bào)”。
(二)違規(guī)零申報(bào)：4 類情形直接影響信用評(píng)價(jià)
以下零申報(bào)因違反稅法規(guī)定，會(huì)被認(rèn)定為 “失信行為”，直接扣減納稅信用分，進(jìn)而影響 A 級(jí)評(píng)價(jià)：
隱瞞收入虛假零申報(bào)：有實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入但不開票、不記賬，故意進(jìn)行零申報(bào)(如某商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷售 100 萬(wàn)元未入賬，按零申報(bào)處理);
進(jìn)項(xiàng)稅額留抵導(dǎo)致零申報(bào)但未合規(guī)填報(bào)：一般納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成留抵，應(yīng)在申報(bào)表中填列 “留抵稅額”，若直接全部填零按 “零申報(bào)” 處理，屬于申報(bào)不規(guī)范;
享受優(yōu)惠未備案零申報(bào)：未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案免稅、減稅政策，擅自以 “零申報(bào)” 代替優(yōu)惠申報(bào)(如某高新技術(shù)企業(yè)未備案研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，直接零申報(bào)企業(yè)所得稅);
長(zhǎng)期零申報(bào)且無(wú)合理理由：連續(xù) 3 個(gè)月以上或一年內(nèi)累計(jì) 6 個(gè)月以上零申報(bào)，且無(wú)法提供 “籌建期證明”“季節(jié)性經(jīng)營(yíng)說(shuō)明” 等合理依據(jù)(如某空殼公司無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期零申報(bào))。
二、A 級(jí)納稅人評(píng)價(jià)指標(biāo)：零申報(bào)影響哪些關(guān)鍵得分項(xiàng)?
A 級(jí)納稅人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為 “年度納稅信用得分≥90 分”，零申報(bào)主要通過以下 3 個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)影響得分，不同情形扣分規(guī)則不同：
(一)指標(biāo) 1：“申報(bào)準(zhǔn)確率”(分值 15 分)—— 違規(guī)零申報(bào)直接扣分
“申報(bào)準(zhǔn)確率” 主要考核申報(bào)表填寫的真實(shí)性、完整性，違規(guī)零申報(bào)會(huì)直接扣減該指標(biāo)分?jǐn)?shù)：
隱瞞收入虛假零申報(bào)：屬于 “虛假申報(bào)”，每次扣 11 分(納稅信用評(píng)價(jià)中，單次扣分≥10 分的行為，基本無(wú)緣 A 級(jí)，因滿分僅 100 分，扣 11 分后最高得 89 分);
申報(bào)不規(guī)范零申報(bào)(如留抵稅額未填報(bào)、免稅未備案)：屬于 “未按規(guī)定填報(bào)申報(bào)表”，每次扣 3 分;
合規(guī)零申報(bào)：如實(shí)填報(bào) “無(wú)應(yīng)稅收入”“免稅銷售額” 等信息，不扣分。
案例：某企業(yè) 2025 年因 3 次隱瞞收入虛假零申報(bào)，每次扣 11 分，僅該指標(biāo)就扣 33 分，年度信用得分 67 分，直接降至 B 級(jí)，無(wú)法評(píng)為 A 級(jí)。
(二)指標(biāo) 2：“納稅申報(bào)情況”(分值 10 分)—— 長(zhǎng)期零申報(bào)間接扣分
該指標(biāo)考核 “按期申報(bào)率”“申報(bào)資料完整性”，長(zhǎng)期零申報(bào)若伴隨 “逾期申報(bào)” 或 “資料不完整”，會(huì)間接扣分：
長(zhǎng)期零申報(bào) + 逾期申報(bào)：即使無(wú)應(yīng)納稅額，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)(如次月 15 日后申報(bào))，每次扣 2 分;
長(zhǎng)期零申報(bào) + 資料不全：無(wú)法提供 “籌建期合同”“淡季經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)” 等證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按 “無(wú)合理理由零申報(bào)” 扣 3 分 / 次。
注意：若長(zhǎng)期零申報(bào)但 “按期申報(bào)” 且 “資料完整”，并能提供合理依據(jù)(如稅務(wù)局備案的籌建期證明)，該指標(biāo)不扣分。
(三)指標(biāo) 3：“稅(費(fèi))款繳納情況”(分值 20 分)—— 零申報(bào)不直接影響，但需警惕 “欠稅零申報(bào)”
該指標(biāo)主要考核是否按期繳納稅款，零申報(bào)因 “應(yīng)納稅額為零”，本身不直接影響該指標(biāo)得分，但需注意：
若企業(yè)存在欠繳稅款(如往期稅款未結(jié)清)，卻以 “零申報(bào)” 掩蓋欠稅事實(shí)，屬于 “欠稅未繳”，每次扣 5 分(欠稅 5 萬(wàn)元以上的，每次扣 11 分);
合規(guī)零申報(bào)且無(wú)欠稅，該指標(biāo)不扣分。
三、不同零申報(bào)場(chǎng)景對(duì) A 級(jí)評(píng)價(jià)的影響：4 類案例清晰判斷
結(jié)合上述政策與指標(biāo)，不同零申報(bào)場(chǎng)景對(duì) A 級(jí)評(píng)價(jià)的影響差異顯著，以下 4 類典型案例可幫助企業(yè)自我判斷：
場(chǎng)景 1：籌建期 6 個(gè)月合規(guī)零申報(bào) —— 不影響 A 級(jí)評(píng)價(jià)
案例：某科技企業(yè) 2025 年 1-6 月為籌建期，無(wú)收入、無(wú)應(yīng)納稅額，每月按期進(jìn)行零申報(bào)，并向稅務(wù)局提交 “籌建期備案表” 及廠房租賃合同、設(shè)備采購(gòu)合同等證明材料。
評(píng)價(jià)影響：零申報(bào)合規(guī)，“申報(bào)準(zhǔn)確率”“納稅申報(bào)情況” 指標(biāo)均不扣分，若其他指標(biāo)(如按期繳款、發(fā)票管理)無(wú)扣分，年度得分≥90 分，可評(píng)為 A 級(jí)。
場(chǎng)景 2：季節(jié)性 3 個(gè)月零申報(bào) + 按期申報(bào) —— 不影響 A 級(jí)評(píng)價(jià)
案例：某農(nóng)業(yè)企業(yè)每年 12 月 - 次年 2 月為淡季，無(wú)農(nóng)產(chǎn)品銷售收入，期間按期零申報(bào)，3 月旺季恢復(fù)正常申報(bào)，能提供當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)部門出具的 “季節(jié)性經(jīng)營(yíng)報(bào)告”。
評(píng)價(jià)影響：零申報(bào)有合理理由且按期完成，無(wú)扣分，不影響 A 級(jí)評(píng)價(jià)。
場(chǎng)景 3：1 次虛假零申報(bào)(隱瞞收入)—— 直接無(wú)緣 A 級(jí)
案例：某商貿(mào)企業(yè) 2025 年 5 月銷售貨物 50 萬(wàn)元未入賬，故意零申報(bào)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)通過 “發(fā)票開具數(shù)據(jù)” 與 “申報(bào)數(shù)據(jù)” 比對(duì)發(fā)現(xiàn)，認(rèn)定為 “虛假申報(bào)”，扣 11 分。
評(píng)價(jià)影響：?jiǎn)未慰?11 分后，年度最高得分 = 100-11=89 分<90 分，直接無(wú)法評(píng)為 A 級(jí)。
場(chǎng)景 4：連續(xù) 6 個(gè)月零申報(bào)且無(wú)合理理由 —— 扣 3 分，仍有機(jī)會(huì)評(píng) A 級(jí)
案例：某服務(wù)企業(yè) 2025 年 1-6 月零申報(bào)，無(wú)法提供籌建期、季節(jié)性經(jīng)營(yíng)等證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)按 “無(wú)合理理由長(zhǎng)期零申報(bào)” 扣 3 分。
評(píng)價(jià)影響：扣 3 分后年度得分 = 100-3=97 分≥90 分，若其他指標(biāo)無(wú)扣分，仍可評(píng)為 A 級(jí);若同時(shí)存在 “逾期申報(bào)”(扣 2 分)，總得分 = 97-2=95 分，仍符合 A 級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
四、合規(guī)建議：零申報(bào)企業(yè)如何保住 A 級(jí)納稅人資格?
若企業(yè)存在零申報(bào)情況，可通過以下 4 點(diǎn)操作，降低對(duì) A 級(jí)評(píng)價(jià)的影響：
(一)區(qū)分 “零申報(bào)” 與 “免稅申報(bào)”，避免填報(bào)錯(cuò)誤
有免稅收入時(shí)，需在申報(bào)表中填列 “免稅銷售額”(如增值稅申報(bào)表第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”)，而非全部填零;
有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵時(shí)，需在申報(bào)表中填列 “上期留抵稅額”“本期留抵稅額”，按 “有稅申報(bào)” 流程填報(bào)，避免直接零申報(bào)。
(二)長(zhǎng)期零申報(bào)提前備案，留存證明材料
籌建期零申報(bào)：在開始零申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 “籌建期備案表”，附營(yíng)業(yè)執(zhí)照、廠房租賃合同、公司章程等證明材料;
季節(jié)性零申報(bào)：提前向稅務(wù)局說(shuō)明經(jīng)營(yíng)周期，留存 “淡季業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”“行業(yè)協(xié)會(huì)證明” 等，以備核查。
(三)避免頻繁零申報(bào)，縮短零申報(bào)周期
籌建期企業(yè)盡量控制零申報(bào)時(shí)長(zhǎng)，避免超過 6 個(gè)月(可通過 “加速籌建進(jìn)度”“提前開展試運(yùn)營(yíng)” 等方式縮短零申報(bào)周期);
季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)可通過 “拓展淡季業(yè)務(wù)”(如旅行社淡季推出 “本地游” 產(chǎn)品)減少零申報(bào)次數(shù)。
(四)定期自查零申報(bào)合規(guī)性，及時(shí)糾正錯(cuò)誤
每月申報(bào)前核查 “是否有未入賬收入”“是否有未備案優(yōu)惠政策”，避免虛假零申報(bào);
若發(fā)現(xiàn)往期違規(guī)零申報(bào)(如遺漏免稅備案)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正申報(bào)，補(bǔ)繳稅款(若有)，爭(zhēng)取 “不予扣分” 或 “減輕扣分”。
政策來(lái)源于：天津稅務(wù)公眾號(hào)
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