五問(wèn)五答帶您了解購(gòu)買新能源車稅收政策的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題
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職場(chǎng)陪伴隨著環(huán)保理念深入人心以及汽車技術(shù)的不斷革新，新能源汽車憑借其節(jié)能、環(huán)保等優(yōu)勢(shì)，日益受到消費(fèi)者的青睞。在購(gòu)買新能源汽車的過(guò)程中，稅收政策是大家頗為關(guān)注的要點(diǎn)，合理利用稅收優(yōu)惠，能有效降低購(gòu)車成本。以下通過(guò)五個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，為您詳細(xì)解讀購(gòu)買新能源車的稅收政策。
一問(wèn)：購(gòu)買新能源汽車，車輛購(gòu)置稅有何優(yōu)惠?
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告 2023 年第 10 號(hào))，在購(gòu)置日期方面有著明確的規(guī)定與優(yōu)惠措施。若您在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間購(gòu)置新能源汽車，可享受免征車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠，不過(guò)每輛新能源乘用車的免稅額上限為 3 萬(wàn)元。舉例來(lái)說(shuō)，若您在 2024 年 10 月購(gòu)買一輛銷售價(jià)格為 25 萬(wàn)元(不含增值稅)的新能源乘用車，車輛購(gòu)置稅稅率為 10%，應(yīng)納稅額為 2.5 萬(wàn)元(25×10%)，未超過(guò) 3 萬(wàn)元的免稅限額，那么您無(wú)需繳納車輛購(gòu)置稅;若車輛銷售價(jià)格為 40 萬(wàn)元(不含增值稅)，應(yīng)納稅額為 4 萬(wàn)元(40×10%)，超過(guò)免稅限額 1 萬(wàn)元，您可享受 3 萬(wàn)元的免稅額，需繳納車輛購(gòu)置稅 1 萬(wàn)元。
而在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間購(gòu)置新能源汽車，則是減半征收車輛購(gòu)置稅，每輛新能源乘用車的減稅額上限為 1.5 萬(wàn)元。比如，2026 年 5 月您購(gòu)買一輛銷售價(jià)格為 30 萬(wàn)元(不含增值稅)的新能源乘用車，車輛購(gòu)置稅稅率為 10%，應(yīng)納稅額為 3 萬(wàn)元(30×10%)，按減半征收政策減稅額為 1.5 萬(wàn)元(3×50%)，未超過(guò) 1.5 萬(wàn)元的減稅限額，您需繳納車輛購(gòu)置稅 1.5 萬(wàn)元;若車輛銷售價(jià)格為 50 萬(wàn)元(不含增值稅)，應(yīng)納稅額為 5 萬(wàn)元(50×10%)，按減半征收政策減稅額為 2.5 萬(wàn)元(5×50%)，超過(guò) 1.5 萬(wàn)元的減稅限額，您可享受 1.5 萬(wàn)元的減稅額，需繳納車輛購(gòu)置稅 3.5 萬(wàn)元。購(gòu)置日期的確定以機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
二問(wèn)：“換電模式” 新能源汽車在車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格上有何特別規(guī)定?
為推動(dòng)新能源汽車 “換電模式” 的創(chuàng)新發(fā)展，對(duì)于符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求的 “換電模式” 新能源汽車，在車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格方面有特殊規(guī)定。當(dāng)銷售方銷售 “換電模式” 新能源汽車時(shí)，若不含動(dòng)力電池的新能源汽車與動(dòng)力電池分別核算銷售額并分別開(kāi)具發(fā)票，那么將依據(jù)購(gòu)車人購(gòu)置不含動(dòng)力電池的新能源汽車取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價(jià)，作為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。例如，某款 “換電模式” 新能源汽車，不含動(dòng)力電池的車身銷售價(jià)格為 18 萬(wàn)元(不含增值稅)，動(dòng)力電池單獨(dú)銷售價(jià)格為 6 萬(wàn)元(不含增值稅)，且分別開(kāi)具發(fā)票，那么在計(jì)算車輛購(gòu)置稅時(shí)，計(jì)稅價(jià)格即為 18 萬(wàn)元。
三問(wèn)：如何知曉自己購(gòu)買的新能源汽車能否享受車輛購(gòu)置稅減免政策?
工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過(guò)發(fā)布《減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)，對(duì)享受減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型實(shí)施管理。只有購(gòu)置列入《目錄》的新能源汽車，才可按規(guī)定享受車輛購(gòu)置稅減免政策。在購(gòu)車時(shí)，您可以查看《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》，其中 “是否符合減免車輛購(gòu)置稅條件” 字段若標(biāo)注 “是”(即減免稅標(biāo)識(shí))，則說(shuō)明該車輛符合減免稅條件。對(duì)于已列入《目錄》的 “換電模式” 新能源汽車，還會(huì)在 “是否為‘換電模式’新能源汽車” 字段標(biāo)注 “是”(即換電模式標(biāo)識(shí))。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗(yàn)后的減免稅標(biāo)識(shí)、換電模式標(biāo)識(shí)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)，辦理車輛購(gòu)置稅減免稅手續(xù)。
四問(wèn)：購(gòu)買新能源汽車，車船稅方面有優(yōu)惠嗎?
在車船稅方面，新能源汽車同樣有優(yōu)惠政策。免征車船稅的新能源汽車包括純電動(dòng)商用車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。需要注意的是，純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。
免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售;符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);通過(guò)新能源汽車專項(xiàng)檢測(cè)，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn);新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測(cè)、動(dòng)力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。符合上述免征標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》予以公告。在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)按規(guī)定錄入相應(yīng)車輛型號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)判斷車輛是否享受車船稅減免政策，無(wú)需額外查驗(yàn)減免稅證明。
五問(wèn)：公司購(gòu)買新能源汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，能享受車輛購(gòu)置稅減免政策嗎?
公司購(gòu)買新能源汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，若符合相關(guān)政策規(guī)定，同樣能享受車輛購(gòu)置稅減免政策。只要購(gòu)置日期在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間，可免征車輛購(gòu)置稅(每輛新能源乘用車免稅額不超過(guò) 3 萬(wàn)元);在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間購(gòu)置，則減半征收車輛購(gòu)置稅(每輛新能源乘用車減稅額不超過(guò) 1.5 萬(wàn)元) 。不過(guò)，公司需注意，所購(gòu)新能源汽車應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理，且在一定期限內(nèi)不得轉(zhuǎn)賣(具體期限及相關(guān)規(guī)定可參考當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策及車輛購(gòu)置稅相關(guān)法規(guī))，否則可能需補(bǔ)繳已減免的稅款并加收滯納金。例如，某公司在 2024 年 3 月購(gòu)買一輛新能源乘用車用于業(yè)務(wù)接待，價(jià)格為 28 萬(wàn)元(不含增值稅)，符合減免稅條件，可免征車輛購(gòu)置稅 2.8 萬(wàn)元。但如果該公司在免稅政策規(guī)定的限制期內(nèi)將車輛轉(zhuǎn)賣，就可能需要補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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