二、計劃不如變化快

　　預算是對未來經(jīng)營行為的規(guī)劃，預算管理作用的發(fā)揮將在很大程度上取決于對未來預測的準確度。如果企業(yè)在預算期內(nèi)實際經(jīng)營狀況嚴重偏離了預算編制時的預測，則預算控制、分析和考核將會受到嚴重的影響，預算管理的效果就會大打折扣，甚至會起到相反的作用。但是，對未來作出準確的預測難度是很大的，“計劃永遠比不上變化快”，對集團公司而言尤其如此。因此，為防范這種風險，必須采取一些措施加強對市場信息的獲取和利用以及對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟運行過程和預算執(zhí)行過程的監(jiān)控。

　　1、在業(yè)務(wù)量維度上采用彈性預算。即根據(jù)可預見的業(yè)務(wù)量規(guī)模，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以變動成本法為基礎(chǔ)，編制不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預算。在準確編制彈性預算的情況下，任何實際業(yè)務(wù)量都可以找到相同或相近的預算控制依據(jù)和評價標準，做到“以動制動”。

　　2、在時間維度上采用滾動預算。即為了使預算期始終保持一個固定的期限(通常為12個月)而連續(xù)進行預算編制的方法。在具體應(yīng)用時，可以形成以年度預算為指導，以月度預算為控制依據(jù)的管理態(tài)勢。使用滾動預算既可以使管理人員保持較長遠的眼光，又可以根據(jù)工作中發(fā)生的情況及時修訂，使月度預算能夠及時適應(yīng)不斷變化的情況，從而使預算管理的作用落到實處。

　　3、集團公司審批預算目標的觀念要走出誤區(qū)。集團作為全面預算管理主體和預算目標的審批者，應(yīng)該注意以下兩方面觀念的轉(zhuǎn)變。一是追求預算目標百分之百的準確沒有意義。預算目標的制定必須經(jīng)過科學系統(tǒng)的決策程序，采用先進的研究分析方法，符合集團的整體戰(zhàn)略部署。這樣形成的預算目標就具體企業(yè)而言不一定百分之百的準確和公平，但從長期和大多數(shù)企業(yè)看是科學、合理和不斷貼近實際的。二是全面預算作為一種控制手段，并不是要通過預算目標把企業(yè)控制在收入或利潤的某一個點上，而是把企業(yè)的運營和發(fā)展控制在一個區(qū)間或是一種趨勢之中。只要集團的整體戰(zhàn)略目標能實現(xiàn)，集團作為預算管理者就應(yīng)該給企業(yè)一定的自主空間，以充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性。

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