控制活動_2026年高級會計實務(wù)高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2026-04-03 11:09:35

在2026年高級會計師考試備考過程中，請考生付出努力。今日多一分努力，明日少十分遺憾。下面為考生們整理2026年高級會計實務(wù)高頻考點內(nèi)容，讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

【所屬章節(jié)】第三章企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【知識點】控制活動

控制活動（★★）

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施	具體闡釋
不相容職務(wù)分離控制	（1）不相容職務(wù)：是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù) （2）不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，其核心是內(nèi)部牽制（3）因資源限制等原因無法實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點等替代性控制措施
授權(quán)審批控制	（1）授權(quán)審批：是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn) （2）授權(quán)審批形式： a. 常規(guī)授權(quán)，是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時效性一般較長； b. 特別授權(quán)，是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán) （3）對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策
會計系統(tǒng)控制（2026 年變化）	（1）內(nèi)涵：是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制（2）包括：依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷，建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會重大的業(yè)務(wù)和事項計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證等
財產(chǎn)保護(hù)控制	（1）財產(chǎn)：指企業(yè)資金、財物及民事權(quán)利義務(wù)的總和。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一（2）措施：財產(chǎn)記錄和實物保管；定期盤點和賬實核對；限制接近
預(yù)算控制	（1）預(yù)算：指企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流量的總體計劃。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程（2）在實際工作中，預(yù)算編制的決策權(quán)應(yīng)落實到內(nèi)部管理的最高層，由其決策、指揮和協(xié)調(diào)
運營分析控制	要求企業(yè)建立運營情況分析制度，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)
績效考評控制	（1）績效考評：指對所屬單位及個人占有、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評價（2）主要環(huán)節(jié)：確定績效考評目標(biāo)；設(shè)置考核指標(biāo)體系；選擇考核評價標(biāo)準(zhǔn)；形成評價結(jié)果；制定獎懲措施【重要提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)