企業(yè)實踐中的內(nèi)部控制組織形式_2026年高級會計實務(wù)高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2026-04-02 10:43:10

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【所屬章節(jié)】第三章企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【知識點】企業(yè)實踐中的內(nèi)部控制組織形式

企業(yè)實踐中的內(nèi)部控制組織形式（★★)

內(nèi)部控制建設(shè)作為一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、審計委員會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，以便更好地融入企業(yè)管理。

1.董事會

董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。

內(nèi)部控制的建立與實施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責(zé)任，具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；就企業(yè)的最大風(fēng)險承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。

2.審計委員會

審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會。內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

審計委員會在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價；與中介機構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。

重要提示

審計委員會成員應(yīng)當(dāng)為不在上市公司擔(dān)任高級管理人員的董事，其中獨立董事應(yīng)當(dāng)過半數(shù)，并由獨立董事中會計專業(yè)人士擔(dān)任召集人（負(fù)責(zé)人/主任）。

3.經(jīng)理層

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中承擔(dān)著重要責(zé)任，包括貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對他們控制風(fēng)險的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。

4.內(nèi)部控制部門

內(nèi)部控制部門的職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。

5.內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)；對內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

6.財會部門

財會部門在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務(wù)活動，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇。

7.其他職能部門

企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。