2025年高級會計師考試案例分析12月2日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-12-02 10:08:25

在2026年高級會計師備考的過程中，希望大家都能付出相對的努力。今天的努力，是幸運的伏筆；當下的付出，是明日的花開。接下來，為大家整理了高級會計實務(wù)的每日一練練習(xí)題，讓我們一起做題！

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【案例分析題】

甲公司是一家集餐飲、娛樂、制造等諸多業(yè)務(wù)于一體的大型集團企業(yè)，為應(yīng)對經(jīng)濟不景氣的影響，公司擬調(diào)整2026年全面預(yù)算方案及績效管理?，F(xiàn)召開集團中高層管理會議，針對全面預(yù)算管理與績效管理，各與會人員提出如下觀點：

（1）總經(jīng)理：全面預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達成績效。

（2）戰(zhàn)略規(guī)劃部經(jīng)理：全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導(dǎo)向，結(jié)合市場大環(huán)境分析，2026年營業(yè)收入預(yù)計在2025年預(yù)計實際可完成營業(yè)收入100億元的基礎(chǔ)上增長4%。預(yù)計2026年營業(yè)凈利率為15%。

（3）預(yù)算部經(jīng)理：由于目前運營環(huán)境處于不穩(wěn)定狀態(tài)，公司董事會要求以更長遠視角來進行決策，定期預(yù)算法已無法滿足該需求，為緊跟時事，擬采取更為恰當?shù)娜骖A(yù)算編制方法。

（4）項目部經(jīng)理：為激勵員工完成預(yù)算目標，擬采用關(guān)鍵績效指標法進行績效管理，建議設(shè)置投資資本回報率、經(jīng)濟增加值回報率、員工滿意度、客戶滿意度等結(jié)果類指標。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）指出總經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)了哪種全面預(yù)算管理的原則。

（2）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃部經(jīng)理的發(fā)言，指出應(yīng)采用哪種方法計算甲公司2026年的目標利潤，并計算目標利潤。

（3）根據(jù)預(yù)算部經(jīng)理的發(fā)言，指出甲公司適合采用哪種全面預(yù)算編制方法，并指出該方法（4）的適用范圍。

（4）判斷項目部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，并說明理由。

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