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原油和三次采油價(jià)格相同原因解析

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算資源稅 2023-11-05 10:02:20

問(wèn)題來(lái)源：

某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。
（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的稅額為64萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的稅額為1011.19萬(wàn)元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的金額為36萬(wàn)元，稅額為3.24萬(wàn)元。
（原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬(wàn)元。

A、270

B、243

C、185.4

D、180

正確答案：B

答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品在銷(xiāo)售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、1530

B、14448

C、12870

D、14400

正確答案：C

答案分析：自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送、對(duì)外投資均要視同銷(xiāo)售繳納增值稅，用于加熱不視同銷(xiāo)售，無(wú)須繳納增值稅。原油適用的增值稅稅率為13%，業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（3+30）×3000×13%=12870（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬(wàn)元。

A、550

B、5958

C、5940

D、5944

正確答案：C

答案分析：以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售繳納資源稅；開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=（3+30）×3000×6%=5940（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）萬(wàn)元。

A、0

B、0.3

C、1.62

D、3.24

正確答案：D

答案分析：納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬(wàn)元。

A、1211.85

B、1214.23

C、12376.57

D、16514.23

正確答案：C

答案分析：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.5×3000×13%+12870=13455（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=64+1011.19+3.24=1078.43（萬(wàn)元）。增值稅應(yīng)納稅額=13455-1078.43=12376.57（萬(wàn)元）。

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