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為何新控制測試恰當(dāng)不考慮目標(biāo)與運(yùn)行時長？

第一個為什么恰當(dāng)，不考慮是否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)？是否運(yùn)行了足夠長時間？

表明可能存在重大缺陷的跡象企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)-控制測試的范圍 2025-08-16 11:52:07

問題來源：

例4·2021·簡答題

　ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2020年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）2020年5月，甲公司對其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化。考慮到審計(jì)效率，A注冊會計(jì)師僅測試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

（2）甲公司共有30個銀行賬戶，A注冊會計(jì)師將財(cái)務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識別為一項(xiàng)關(guān)鍵控制。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次，A注冊會計(jì)師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制，結(jié)果滿意。

（3）期中審計(jì)時，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改。A注冊會計(jì)師測試了整改后的控制，認(rèn)為該控制在2020年12月31日是有效的。

（4）甲公司實(shí)際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2020年末不存在缺陷。

（5）因受疫情影響無法對甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計(jì)工作，A注冊會計(jì)師對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。考慮到內(nèi)部控制審計(jì)范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內(nèi)部控制，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響內(nèi)部控制審計(jì)意見。

要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng)序號	是否恰當(dāng) （恰當(dāng)/不恰當(dāng)）	理由
（1）	恰當(dāng)	—
（2）	不恰當(dāng)	控制共發(fā)生360次/應(yīng)采用控制頻率為每天多次的樣本量/應(yīng)選取25至60份銀行存款余額調(diào)節(jié)表
（3）	不恰當(dāng)	整改后的控制在基準(zhǔn)日前沒有運(yùn)行足夠長的時間/整改后的控制應(yīng)至少運(yùn)行2個月
（4）	不恰當(dāng)	歸還資金無法證明不存在缺陷/違規(guī)占用大額資金表明存在控制缺陷
（5）	恰當(dāng)	—

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李老師

2025-08-16 12:08:16 420人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

這里變更發(fā)生在2020年5月，到年末有超過半年運(yùn)行時間，足夠提供充分審計(jì)證據(jù)，另外，這是系統(tǒng)升級，可以合理認(rèn)為升級后能更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，因此A注冊會計(jì)師僅測試新控制的做法是恰當(dāng)?shù)?nbsp;

希望對您有幫助~祝您輕松過關(guān)，加油！

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