函證傳真件是否影響可靠性？傳真件定義解析
問(wèn)題來(lái)源：
【考點(diǎn)】函證
解讀積極與消極的函證方式
項(xiàng)目 | 積極式函證 | 消極式函證 | ||
要求 | 要求被詢證者在所有情況下必須回函（★★） | 要求被詢證者僅在不同意詢證函列示的信息時(shí)回函 | ||
特點(diǎn) | 方式 | 列明信息 | 不列明信息 | —— |
優(yōu)點(diǎn) | 回函率高 | 可靠性高 | 提高審計(jì)效率（如收到回函） | |
缺點(diǎn) | 可靠性低(被詢證者可能根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)) | 回函率低(這種詢證函要求被詢證者做出更多的努力) | 說(shuō)服力和可靠性低于積極式詢證函（如未收到回函，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息） | |
未回函 原因 | （1）被詢證者不存在； （2）被詢證者存在，但沒(méi)有收到詢證函； （3）被詢證者存在且收到詢證函，但沒(méi)有理會(huì)回函要求 | （1）被詢證者不存在； （2）被詢證者存在，但沒(méi)有收到詢證函； （3）被詢證者存在且收到詢證函，但沒(méi)有理會(huì)回函要求； （4）被詢證者存在且收到詢證函，因認(rèn)可詢證函所列信息 | ||
適用條件 （同時(shí)滿足） | 不涉及 | （1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平； （2）涉及大量余額較小的賬戶 （3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 （4）沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證 【口訣】沒(méi)理由不認(rèn)真對(duì)待小弟 | ||
提示實(shí)務(wù)中大多采用積極式函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。例如，可以對(duì)大額應(yīng)收賬款采用積極式函證，而對(duì)小額應(yīng)收賬款樣本項(xiàng)目采用消極的函證方式。
注意銀行函證只能采用積極的方式。
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AI智能答疑老師
2025-07-01 10:46:17 286人瀏覽
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