第一問為什么違反

最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工 2025-07-19 23:57:57

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2023年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）審計項目團隊成員A曾擔任甲公司成本會計，2023年5月離職后加入ABC會計師事務所，隨即被分配到甲公司審計項目組，負責審計無形資產。
（2）審計項目團隊成員B曾擔任甲公司往來會計，2022年5月離職后加入ABC會計師事務所，2023年10月被分配到甲公司審計項目組，負責審計固定資產。
（3）審計項目團隊成員C曾擔任甲公司財務總監(jiān)，2022年5月離職后加入ABC會計師事務所，2023年10月被分配到甲公司審計項目組，負責審計往來項目。
（4）審計項目團隊成員D曾擔任甲公司財務經理，2024年2月5日離職后加入ABC會計師事務所，隨即被分配到甲公司審計項目組，負責審計存貨項目。
（5）項目合伙人E注冊會計師，自2020年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。2023年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
（6）ABC會計師事務所委派注冊會計師F臨時擔任甲公司行政秘書，收集甲公司公開對外征集的某一新產品廣告創(chuàng)意的信件。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-07-19 23:58:34 829人瀏覽

您問第一項為什么違反獨立性規(guī)定。這是因為團隊成員A在2023年5月離職前擔任甲公司的成本會計，離職后立即加入事務所并負責審計無形資產，而2023年全年都屬于審計報告涵蓋的期間。A作為前任員工，在審計期內曾深度參與甲公司的財務工作，可能因自我評價（例如評價自己過去的工作）或密切關系（與甲公司同事的紐帶）對獨立性產生嚴重威脅，不符合職業(yè)道德守則中關于前任雇員參與審計的要求。

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