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繳納稅款為何風(fēng)險(xiǎn)不高？無(wú)法函證時(shí)為何仍需函證？

函證的內(nèi)容 2025-07-14 19:48:53

問(wèn)題來(lái)源：

子題?|?針對(duì)母題的事項(xiàng)（1）
（1）甲公司在B銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此之外，與B銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶可能無(wú)法實(shí)施函證，核對(duì)了親自從中國(guó)人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意，因此未實(shí)施函證程序。

（3）甲公司在B銀行的03賬戶余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該賬戶存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，決定不對(duì)其實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。

（4）甲公司應(yīng)收賬款2024年期末余額與2023年期末余額均為2000萬(wàn)元，經(jīng)查詢得知均為2023年期末形成，2024年無(wú)發(fā)生額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮期末余額無(wú)變化，因此未實(shí)施函證，摘錄了上年工作底稿相關(guān)內(nèi)容，結(jié)果滿意。

（5）甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其關(guān)聯(lián)方D公司期末余額為1300萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為關(guān)聯(lián)方回函可靠性較低，因此未向D公司發(fā)送詢證函，直接實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（6）甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其關(guān)聯(lián)方D公司期末余額為1300萬(wàn)元，因以前年度D公司回函率很低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向D公司發(fā)送詢證函，在審計(jì)工作底稿中記錄了未實(shí)施函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（7）甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其關(guān)聯(lián)方D公司期末余額為1300萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此筆交易存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此在向D公司發(fā)送詢證函后，檢查了相關(guān)的訂購(gòu)單、出庫(kù)單，結(jié)果滿意。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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