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輕1 683簡答題2第（3）交叉復(fù)核解讀

輕1 673頁說了項目合伙人不得成為項目質(zhì)量復(fù)核的人員，都不能成為了，為什么這個考點是交叉復(fù)核？我看了其他老師的回答，還是沒太懂，麻煩老師詳細解答一下。

評價質(zhì)量管理體系 2021-06-24 15:21:56

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）獨立性主管合伙人應(yīng)當(dāng)周期性地向主要負責(zé)人報告與獨立性相關(guān)的所有事項，周期最長不得超過3年（含3年）。
（2）針對公眾利益實體審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所對關(guān)鍵審計合伙人輪換情況進行實時監(jiān)控，每三年對輪換情況復(fù)核一次，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行輪換。
（3）A注冊會計師是甲上市公司2017年至2020年財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2018年財務(wù)報表項目質(zhì)量復(fù)核人員；B注冊會計師是乙公司2019年至2021年財務(wù)報表審計合伙人，事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任乙公司2020年財務(wù)報表項目質(zhì)量復(fù)核人員。
（4）C注冊會計師于2011年至2015年度擔(dān)任丙上市公司審計項目合伙人，在2020年度被委派擔(dān)任丙公司項目質(zhì)量復(fù)核人員。
（5）會計師事務(wù)所為了強化主體責(zé)任，明確要求簽發(fā)審計報告前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）在審計報告中簽字。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的情況是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項（3）

考核點：項目質(zhì)量復(fù)核人員的資質(zhì)要求，教材P539

依據(jù)：項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。例如，在同一年度內(nèi)，由A項目的項目合伙人對B項目實施項目質(zhì)量復(fù)核，同時由B項目的項目合伙人對A項目實施項目質(zhì)量復(fù)核。除非出現(xiàn)特殊情況，如具有適當(dāng)勝任能力和權(quán)威性的人員不足，否則，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。

原因分析：本題中A、B注冊會計師未構(gòu)成在同一年度內(nèi)的交叉復(fù)核，所以是沒有問題的。

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于老師

2021-06-25 11:09:03 5367人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

輕1 673頁說了項目合伙人不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核的人員，就是對于一個項目一個人不得既擔(dān)任項目合伙人又擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人。

輕1 683 簡答題2的第（3）說的是不同的人員（不是一人）。即甲公司的項目合伙人擔(dān)任乙公司的項目質(zhì)量復(fù)核人，乙公司的項目合伙人擔(dān)任甲公司的項目質(zhì)量復(fù)核人，即交叉復(fù)核。交叉復(fù)核不能在同一個年度內(nèi)交叉復(fù)核，本題不是在一個年度，一個是2018年度一個是2020年度，所以是可以的，不違反規(guī)定。