內(nèi)審人員不勝任或不客觀時為何還需詢問

舞弊的風險評估程序和相關活動應對評估的舞弊導致的重大錯報風險 2025-06-18 14:00:21

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表。審計工作底稿中與舞弊相關的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計師認為對涉及舞弊的事項不需要保持職業(yè)懷疑，但應考慮管理層凌駕于控制之上的風險，并擴大審計程序的范圍以應對舞弊導致的重大錯報風險。
（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關內(nèi)部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。
（3）甲公司設有內(nèi)部審計部門，A注冊會計師認為其勝任能力和客觀性不滿足所要求的水平，因此對涉及舞弊的事項未向其詢問。
（4）在復核會計估計是否存在偏向時，A注冊會計師通過評價管理層在作出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險，認為獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（5）在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認方面存在舞弊行為，因此，在2024年度審計中，A注冊會計師未假定收入確認存在舞弊導致的重大錯報風險。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-06-18 14:00:49 2127人瀏覽

您好，在審計中，即使內(nèi)部審計人員的勝任能力和客觀性不足，我們?nèi)孕柙儐査麄冴P于舞弊的事項。這是因為他們?nèi)钥赡苤ひ恍╆P鍵信息，比如舞弊事實、嫌疑或指控，這些信息能為我們評估舞弊風險提供線索或補充證據(jù)。雖然他們的可靠性可能有限，但跳過詢問可能導致遺漏潛在風險，因此詢問是必需的審計程序。

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