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輕一313頁第4題第二問解答

為了防范已記賬的收入未發(fā)生或者不準(zhǔn)確，這個是營業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性認定，那不是應(yīng)該逆查嗎？從明細賬查到原始憑證，題目的控制感覺是在順查呀

銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制以風(fēng)險為起點的控制測試 2021-07-24 12:48:05

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，擬于2021年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號	風(fēng)險	控制
（1）	向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風(fēng)險	客戶的信用期由信用管理部審核批準(zhǔn)。如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)
（2）	已記賬的收入未發(fā)生或不準(zhǔn)確	財務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認的發(fā)運憑單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)），經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后入賬
（3）	應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確	每月末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單。如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進；如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調(diào)查

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號	控制	控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果
（1）	產(chǎn)品送達后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運憑單上簽字。財務(wù)部將客戶簽字確認的發(fā)運憑單作為收入確認的依據(jù)之一	A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運憑單是否經(jīng)客戶簽字確認。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運憑單未經(jīng)客戶簽字銷售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時，客戶的經(jīng)辦人員出差。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認收入 A注冊會計師對上述客戶的應(yīng)收賬款實施函證，回函結(jié)果表明不存在差異
（2）	如需對ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進行變更，財務(wù)部將系統(tǒng)變更申請在當(dāng)月提交至信息技術(shù)部，由其在月末前完成變更	在檢查信息技術(shù)部是否及時、恰當(dāng)處理收到的申請時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2020年11月財務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請未在當(dāng)月處理信息技術(shù)部解釋當(dāng)月由于工作繁忙，未及時更改，已通知財務(wù)部。財務(wù)人員解釋，從2020年11月起，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料。因ERP系統(tǒng)尚未變更，財務(wù)人員通過手工計算調(diào)整生產(chǎn)成本 A注冊會計師進行了相關(guān)測試，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計算錯誤
（3）	現(xiàn)金銷售通過收銀機集中收款，并自動生成銷售小票和每日現(xiàn)金銷售匯總表。財務(wù)人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的現(xiàn)金核對一致。除財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行	A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，抽取25張銀行現(xiàn)金繳款單回單與每日現(xiàn)金銷售匯總表進行核對，發(fā)現(xiàn)有3張銀行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天財務(wù)人員解釋，由于當(dāng)日核對工作結(jié)束較晚，銀行已結(jié)束營業(yè)，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存入公司保險柜，并于次日存入銀行 A注冊會計師檢查了財務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常