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針對這個(gè)題的第2問

應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的兩種情況：

1.了解內(nèi)控好

2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

為啥（2）恰當(dāng)

控制測試的要求 2025-07-17 23:22:53

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）在評估采購業(yè)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過了解甲公司內(nèi)部控制，預(yù)期其相關(guān)控制的運(yùn)行是有效的，A注冊會計(jì)師進(jìn)而實(shí)施了控制測試。
（2）少數(shù)客戶以現(xiàn)金方式付款，A注冊會計(jì)師了解了與現(xiàn)金收款相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行。因涉及的收入金額較小，A注冊會計(jì)師擬不測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
要求：針對上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-07-17 23:29:06 639人瀏覽

您的問題聚焦于第(2)項(xiàng)為什么恰當(dāng)，特別是為什么在了解了現(xiàn)金收款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行后，卻不測試控制運(yùn)行有效性而直接進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。在審計(jì)中，雖然了解內(nèi)控是必要步驟，但并非所有情況都必須實(shí)施控制測試。這里由于涉及的收入金額較小，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，僅通過細(xì)節(jié)測試（實(shí)質(zhì)性程序）已足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且符合成本效益原則。因此，A注冊會計(jì)師的做法恰當(dāng)，它避免了不必要的程序，同時(shí)確保了審計(jì)效果。

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