特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行有效，為何可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序？
是否與張敬富老師說的：針對特別風(fēng)險(xiǎn)必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不排斥控制測試；必須實(shí)施細(xì)節(jié)測試，不排斥實(shí)質(zhì)性分析程序。相矛盾？
問題來源：
下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說法中，正確的有（ ?。＃?019年）
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
選項(xiàng)A正確，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動，即評價(jià)其設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；選項(xiàng)B、C正確，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D正確，如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。
陳老師
2020-05-11 14:19:54 7766人瀏覽
他們是不矛盾的，因?yàn)檫x項(xiàng)C說的是控制有效的情況下，此時我們是可以采用控制測試+實(shí)質(zhì)性分析程序來應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的。所以他的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序。
老師把這里給您總結(jié)一下，
針對特別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序思路：
①控制測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。
②控制測試+細(xì)節(jié)測試。
③控制測試+細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。
④細(xì)節(jié)測試。
⑤細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。
【提示】針對特別風(fēng)險(xiǎn)，不能僅實(shí)施控制測試，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
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